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政府会计制度实施也已经一年了，临近年关，各行政事业单位也开始忙着结转账务和做决算报表。为了帮助大家准确做好年底账务结转工作，笔者把政府会计制度中的相关规定进行了总结归纳，以供结转参考。 第一步： 将所有收入和费用科目余额全部转入本期盈余科目。 借：财政拨款收入/事业收入/其他收入等 贷：本期盈余 借：本期盈余 贷：业务活动费用/单位管理费用/其他费用等 第二步： 将本期盈余科目余额转入本年盈余分配科目。 第三步： 事业单位可以根据《关于事业单位提取专用基金比例问题的通知》（财教〔2012〕32号）有关规定，从本年度预算会计中的非财政拨款结余或经营结余科目余额中计算可提取基金数： 借：本年盈余分配 贷：专用基金 行政单位可不能计提专用基金噢。 第四步： 将本年盈余分配科目余额转入累计盈余科目。 第五步： 查看无偿调拨净资产科目和以前年度盈余调整科目是否有余额，若有的话，那也全部转入累计盈余科目。 年末结账后，单位本期盈余、本年盈余分配、无偿调拨净资产和以前年度盈余调整科目都应无余额。 预算会计年末结账关键点就在于资金渠道，尤其是行政支出、事业支出和其他支出这三大支出科目，要按照财政拨款、非财政专项资金和非财政非专项资金三个资金渠道予以区分。因此，各单位平时在进行预算会计账务处理时可一定要注意理清资金渠道。下面笔者把预算会计年末结账分成两大步骤一一道来。 第一步：结转预算收入和支出 1. 将财政拨款预算收入科目余额和三大支出科目余额转入财政拨款结转科目。 借：财政拨款预算收入 贷：财政拨款结转—本年收支结转 借：财政拨款结转—本年收支结转 贷：行政支出/事业支出/其他支出 2. 将资金渠道为非财政专项资金的事业预算收入、非同级财政拨款预算收入和其他预算收入等科目余额（具体可看下面的图）和三大支出科目余额转入非财政拨款结转科目。 借：事业预算收入/非同级财政拨款预算收入/其他预算收入 贷：非财政拨款结转—本年收支结转 借：非财政拨款结转—本年收支结转 贷：行政支出/事业支出/其他支出 3. 将资金渠道为非财政非专项资金的事业预算收入、非同级财政拨款预算收入和其他预算收入等科目余额和三大支出科目余额转入其他结余科目。 借：事业预算收入/非同级财政拨款预算收入/其他预算收入 贷：其他结余 借：其他结余 贷：行政支出/事业支出/其他支出 4. 将投资预算收益、上缴上级支出和投资支出等科目余额转入其他结余科目。 5. 将经营预算收入和经营支出科目余额转入经营结余科目。 第二步：预算结转结余科目结转 1．将财政拨款结转（本年收支结转、年初余额调整、归集调入、归集调出、归集上缴、单位内部调剂）余额转入财政拨款结转（累计结转）中。然后再对财政拨款结转各明细项目执行情况进行分析，按照有关规定将符合财政拨款结余性质的项目余额转入财政拨款结余。 借：财政拨款结转—累计结转 贷：财政拨款结余—结转转入 同时，将财政拨款结余（年初余额调整、归集上缴、单位内部调剂、结转转入）余额转入财政拨款结余（累计结余）中。 2. 将非财政拨款结转（年初余额调整、项目间接费用或管理费、缴回资金、本年收支结转）余额转入非财政拨款结转（累计结转）中。然后再对非财政拨款专项结转资金各项目情况进行分析，将留归本单位使用的非财政拨款专项（项目已完成）剩余资金转入非财政拨款结余。 借：非财政拨款结转—累计结转 贷：非财政拨款结余—结转转入 同时，将非财政拨款结余（年初余额调整、项目间接费用或管理费、结转转入）余额结转入非财政拨款结余（累计结余）中。 3. 将行政单位其他结余科目余额转入非财政拨款结余（累计结余）科目；事业单位其他结余科目余额转入非财政拨款结余分配科目。 4. 事业单位还应查看经营结余科目余额是在借方还是贷方，若在贷方，则应将经营结余科目余额转入非财政拨款结余分配科目中；若在借方，说明经营亏损，则无需结转。 5. 事业单位根据《关于事业单位提取专用基金比例问题的通知》（财教〔2012〕32号）有关规定，从本年度非财政拨款结余或经营结余中计提基金： 借：非财政拨款结余分配 贷：专用结余 6. 事业单位将非财政拨款结余分配科目余额转入非财政拨款结余科目中。 本次账务结转工作相关分享暂告一段落，希望能对大家做好结转有所帮助~ |
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