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问：我公司在企业经营过程出现暂时的资金困难，股东按照出资比例把自己的资金借给公司来使用，并且不收取利息。请问，个人将自有资金无偿借给公司使用是否缴纳增值税？ 中汇（十堰）税务师群 赵辉 答：根据《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）的规定，在中华人民共和国境内有偿提供服务、有偿转让无形资产或者不动产的单位和个人，为增值税纳税人，应当按照规定缴纳增值税。所称有偿，是指取得货币、货物或者其他经济利益。但视同销售情形除外。财税〔2016〕36号第十四条规定,下列情形视同销售服务、无形资产或者不动产： 1、单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。2、单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。3、财政部和国家税务总局规定的其他情形。也就是说，除了列举的视同销售情形外，缴纳增值税必须是以“有偿”为前提。而视同销售的情形中，对提供服务视同销售主体是“单位或者个体工商户”、转让无形资产和不动产视同销售主体是“单位或者个人”。提供资金行为属于贷款服务性质，属于“服务”范畴。自然人股东既不是“单位”又不是“个体工商户”，所以个人（包括自然人股东在内）将自有资金无偿借给企业的行为不属于视同销售服务，不产生增值税的纳税义务。反之，如果公司将资产无偿借与个人使用，则属于视同销售行为，应当缴纳增值税。 |
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