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一、利润表的填制方法（★） | 项目 | 计算过程 | | 营业收入 | 营业收入＝主营业务收入＋其他业务收入 | | 营业利润 | 营业利润＝营业收入－营业成本－营业税金及附加－销售费用－管理费用－财务 费用－资产减值损失±公允价值变动收益（损失）±投资收益（损失） | | 利润总额 | 利润总额＝营业利润＋营业外收入－营业外支出 | | 净利润 | 净利润＝利润总额－所得税费用 | | 其他综合收益的净额 | 反映企业根据企业会计准则规定未在损益中确认的各项利得损失扣除所得税影响 后的净额 | | 综合收益总额 | 反映企业净利润与其他综合收益的税后净额的合计金额 |
【例题 单选题】某企业 2015 年发生营业收入 1 200 万元，营业成本 600 万元，销售费用 20 万元，
管理费用 50 万元，财务费用 10 万元，投资收益 40 万元，资产减值损失 70 万元（损失），公允价值变动
损益 80 万元（收益），营业外收入 25 万元，营业外支出 15 万元，其他综合收益为 100 万元。则该企业 2015 年的营业利润为（ ）万元。
A．570 B．530 C．520 D．590
【答案】A
【解析】该企业 2015 年的营业利润＝1 200－600－20－50－10＋40－70＋80＝570（万元）。 二、现金流量表（★★） | （一） 现金流量表的定义 | 现金流量表，是指反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。 | | （二） 现金和现金等价物 | 现金，是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。不能随时用于支付的存款 不属于现金。 |
| 现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于变现为已知金额的现金、价 值变动风险很小的投资。一般是指从购买之日起，3 个月到期的债券投资。权益性 投资不属于现金等价物。（现金与现金等价物内部的转换不产生现金流入和流出） | | （三） 现金流量的分类 | 现金流量，可以分为三类，即经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量 和筹资活动产生的现金流量。 |
【例题单选题】下列各项中，能够引起现金流量净额发生变动的是（ ）。（2014 年）
A．以存货抵偿债务
B．以银行存款支付采购款 C．将现金存为银行活期存款 D．以银行存款购买 2 个月内到期的债券投资
【答案】B
【解析】选项 A，不涉及现金流量变动；选项 B 使现金流量减少，能够引起现金流量表净额发生变动； 选项 C 中银行活期存款属于银行存款，不涉及现金流量变动；选项 D，2 个月内到期的债券投资属于现金 等价物，银行存款换取现金等价物不涉及现金流量的变动。 | 1．经营活动产 生的现金流量 | （1）销售商品、提供劳务收到的现金 （2）收到的税费返还 （3）收到的其他与经营活动有关的现金 如：罚款收入、流动资产损失中由个人赔偿的现金收入、经营租赁收到的现金及捐赠现金 收入等。 （4）购买商品、接受劳务支付的现金 （5）支付给职工以及为职工支付的现金 不包括： ①支付的离退休人员的各项费用（此内容应计入经营活动中的其他支付项）； ②支付给在建工程人员的现金（此内容应计入投资活动中的构建固定资产项）。 （6）支付的各项税费 不包括： ①计入固定资产价值的实际支付的耕地占用税（此内容应计入投资活动中的购建固定资产 项）； ②本期退回的增值税、所得税（在“收到的税费返还”项目中反映）。 （7）支付的其他与经营活动有关的现金。（如：罚款支出、广告费、支付的差旅费、业务 招待费保险费、经营租赁支付的现金以及捐赠现金支出、支付的离退休人员的各项费用、 费用化的研发支出等。） |
【例题 单选题】甲公司 2015 年度发生的管理费用为 2 200 万元，其中：以现金支付退休职工统筹
退休金 450 万元和管理人员工资 950 万元，存货盘亏损失 25 万元，计提固定资产折旧 420 万元，无形资产摊销 350 万元，其余均以现金支付。甲公司 2015 年度“支付其他与经营活动有关的现金”项目的金额 为（ ）万元。
A．2200 B．1750 C．455 D．1725
【答案】C
【解析】“支付其他与经营活动有关的现金”项目的金额＝2 200－950－25－420－350＝455（万元）。
重要的现金流量计算： 销售商品、提供劳务收到的现金＝营业收入＋应交税费—应交增值税（销项税额）＋（应收票据年初
余额－应收票据期末余额）＋（应收账款年初余额－应收账款期末余额）＋（预收款项期末余额－预收款 项年初余额）－当期计提的坏账准备＋/－其他调整事项
购买商品、接受劳务支付的现金＝营业成本＋应交增值税（进项税额）＋（存货期末余额－存货年初 余额）＋（应付账款年初余额－应付账款期末余额）＋（应付票据年初余额－应付票据期末余额）＋（预 付款项期末余额－预付款项 年初余额）－当期列入生产成本、制造费用的职工薪酬－当期列入生产成本、 制造费用的折旧费
技巧：应收、应付：期初－期末 其他 ：期末－期初 【例题 8-多选题】在编制现金流量表时，下列现金流量中属于经营活动现金流量的有（ ）。
【2014 年真题】 A．当期缴纳的所得税 B．债权性投资收回的利息 C．发行债券过程中支付的交易费用 D．罚款支出
【答案】AD
【解析】选项 B,属于投资活动收到的现金；选项 C，属于筹资活动现金流量。
| 2．投资活动产 生的现金流量 | （1）收回投资收到的现金 ＝出售转让除现金等价物以外的股权投资收到的现金＋收回债券投资本金而受到的现金 但不包括债权投资中的利息以及股权投资中的股利，该部分在“取得投资收益所收到的现 金”项目中反映。 （2）取得投资收益收到的现金 企业因股权性投资及债权型投资而取得的现金股利、股息，以及从子公司、联营企业和合 营企业分回利润而收到的现金。 （3）处置固定资产、无形资产和其他长期资产所取得的现金净额 【注意】如所收回的现金净额为负数，则在“支付其他与投资活动有关的现金”项目反映。 （4）处置子公司及其他营业单位收到的现金净额 （5）收到其他与投资活动有关的现金 如：收回购买股票和债券时支付的已宣告但尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取 的债券利息。 （6）构建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金 不包括： ①购建固定资产而发生的借款利息资本化的部分（应计入筹资活动中的利息支付项）； ②融资租入固定资产支付的租赁费（应计入筹资活动中的其他支付项）。 包括： ①计入固定资产价值的实际支付的耕地占用税； ②支付给在建工程人员的现金、资本化的研发支出等。 （7）投资支付的现金 反映企业进行除现金等价物以外权益性投资和债权投资支付的现金，以及支付的佣金、手 续费等附加费用。 （8）支付其他与投资活动有关的现金 如：企业购买股票和债券时，实际支付的价款中包含的已宣告但尚未领取的现金股利或已 到付息期但尚未领取的债券利息。 |
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