理解出口免抵退的一个很好的例子

    ABC公司是具有进出口经营权的生产企业，对自产货物经营出口销售及国内销售。该公司2013年1月份购进所需原材料等货物5 000 000元，允许抵扣的进项税额850 000元（假设外销产品进项税额为77万元、内销产品进项税额为8万元），内销产品取得销售额1 500 000元，出口货物离岸价折合人民币2 400万元。增值税税率17%，退税率15%，则相关会计处理如下：
①外购材料时：
借：原材料               5 000 000
      应交税费——应交增值税（进项税额）          
                                   850 000
      贷：银行存款                      5850 000
②外销产品时：
借：应收账款                 24 000 000
      贷：主营业务收入                  24 000 000
③内销产品时：
借：银行存款                    1 755 000
     贷：主营业务收入                    1 500 000
          应交税费——应交增值税（销项税额）255 000
④月末，计算当期出口货物不予抵扣的税额：
当期不予抵扣的税额＝当期出口货物离岸价×人民币外汇牌价×（征税率－退税率）＝2400×（17%－15%）＝48（万元）
借：主营业务成本               480 000
贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）   480 000
⑤计算当期内销产品应纳税额：
当期内销产品应纳税额＝当期内销产品销项税额－当期内销产品进项税额＝25.5－8＝17.5（万元）
因为，外销产品进项税额－当期不予抵扣的税额＝77－48＝29（万元），大于本月内销产品应纳税额17.5万元，所以，出口抵减内销产品应纳税额为17.5万元。
借：应交税费——应交增值税
     （出口抵减内销产品应纳税额）175 000
     贷：应交税费——应交增值税（出口退税）   175 000
⑥计算应退税额：
应退税额＝当期外销产品进项税额－当期不予抵扣的税额－出口抵减内销产品应纳税额＝77－48－17.5＝11.5（万元）
借：其他应收款            115  000
      贷：应交税费——应交增值税（出口退税）               
                                      115 000
⑦收到退税款时：
借：银行存款                          115 000
      贷：其他应收款                   115 000