梳理一下：相符与不符的区别
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进料加工业务免抵退核销流程 （适用2017年） 一、进料加工年度核销时间 原规定： 根据（国家税务总局公告2013年第12号）规定：自2014年起，企业应在本年度4月20日前，向主管税务机关办理进料加工业务核销手续。 2016年延期文件： 关于关于延长2015年出口货物劳务申报退（免）税截止期限的通知 （国家税务总局公告2016年第22号） 出口企业从事进料加工业务的，向主管国税机关申请办理2015年度进料加工业务核销手续的期限延长至2016年6月20日。（注意不是每年都延期） 详见：网页链接 二、年度进料加工核销注意事项 进行年度进料加工核销时，需要向主管税务部门提供结案通知书、进料加工核销的电子数据、调整的进出口报关单复印件及相关打印表等，以当地税务部门要求的资料为准。 （1）在每年1月1日至4月20日之间任何时间均可进行核销，一个年度只能申报一次核销（一般企业都集中在3-4月开始核销）。核销的范围为上年度海关已核销的进料加工手册（即海关结案通知书上显示的核注或结案日期为2015年1月1日-2015年12月31日之间的手册、账册），这次2016年4月20日前生产企业的进料加工手（账）册核销只作2015.12.31日前海关核销但没在税务局核销的手册，未出口完毕的手册不需要进行年度进料加工核销。 （2）年度核销复核确认后，税务机关不再受理已核销手（账）册项下上一年度进料加工出口货物的免抵退税申报。出口企业应在进料加工业务核销前将上一年度加工贸易出口数据申报完毕（即该手册的出口退税业务要申报完出口退税，如果所核销的手册还有未申报退税的，等手册核销后就没法再申报办理退税了！），且免抵退税申报与核销申报不能同时进行。首先，应先完成当月免抵退税申报工作，如：确定201603为核销申报所属期的，应在所属期201603的免抵退税申报结束后、所属期201604的免抵退税申报开始之前进行核销申报。当然，如果要先完成核销再进行本月申报也行，就怕新手没那么多充裕的时间来解决核销出现的各种问题，而又到了本月纳税申报截止日，所以建议先完成本月出口退税申报后再进行手册核销。 简单地说：当月免抵退申报完再开始核销的，核销所属期与免抵退申报所属期一致。比如这个月免抵退201603已经申报完成（税务也完成审核流程），手册核销所属期应填写：201603；如果税务要求先核销后再开始当月201603免抵退申报，核销所属期应填写201602；建议大家在3月份（所属期201602）出口退税申报完后开始准备核销，以免在4月份申报高峰期时“添堵”。 （3） 4月20日之后仍未申请核销的，该企业的出口退（免）税业务，主管税务机关暂不办理，待其申请核销后，方可办理。出口企业退税申报系统中将强制监控，对于未按期进行进料加工手册核销的出口企业无论是进料加工业务出口货物还是一般贸易或其他方式出口的货物劳务均无法进行申报。 （4）年度核销原则上是以海关传递来的加贸信息为准，企业申报手册核销时，如果海关核销信息多于企业申报核销手册，系统会提示有未核销手册，企业必须申报全部已核销手册。对海关加贸信息有误的，企业可以通过调整报告表进行调整申报。审核系统最终是以加贸信息加上税务机关确认的企业调整报告表信息为准来计算核销数据的。 注意： （1）如果海关加贸信息中无相关电子信息，则通过两个调整表进行录入调整；如果海关加贸信息中电子信息与企业实际报关单数据不符则通过在两个调整表中冲减或做补录调整。（对税局缺失的做补录，对税局有数据而企业没有数据的做负数录入冲减调整） （2）对于企业实际已核销加工贸易手册，即使海关加贸信息中无相关手册号码，出口企业依然应在出口退税申报系统中“申报系统操作向导→进料向导→一、进料加工数据采集→免抵退核销申报录入”模块录入核销手册信息并通过两个调整表录入相关手册的进、出口明细数据。 三、出口退税系统申报操作指引 第一步：免抵退核销申报录入 点击出口退税申报系统操作向导→进料向导→一 进料加工数据采集→免抵退核销申报录入，进入数据采集界面。 ①手（账）册号： 上年度海关核销的全部进料加工登记手册、账册编号；数据来源：海关核发的进料加工手（账）册号。电子账册要录入大手册号，不加虚拟的后缀。 注意事项：纸质或电子手册号通常以C开头，电子账册号通常以E开头。 ②报核起始时间： 本次申请核销的电子账册最早的报核起始时间，只有电子账册的企业填写（即以E开头的电子账册）。 该时间是账册所登记的虚拟的最早的开始时间，采用C开头的手册不需要填写。 ③海关核销时间： 纸质手册C开头的填写海关结案日期。 电子账册E开头的填写本次申请核销的最晚的报核的截止时间（以所登记的虚拟账册的结束日期录入）。 ④分配率年度、计划分配率、出口销售额 除了电子账册的外,按回车键，根据企业申报的数据自动带出数据。电子账册的，因原来不是录入的大手册号码，其分配率年度、计划分配率、出口销售额须手工录入。以后免抵退税申报时，电子账册的也要录入大手册号。
第二步：生成进料加工数据 点击出口退税申报系统操作向导→进料向导→二 生成进料加工申报→生成进料加工数据。 注意事项：生成进料加工数据的时候提示：该所属期已经申报，要想重新申报，请先撤销已申报数据，进入“四进料加工反馈接收→撤销进料加工数据”。 第三步：打印进料加工报表 点击出口退税申报系统操作向导→进料向导→三 打印进料加工报表→打印进料加工报表《进料加工业务免抵退税核销申报表》 注意：一定要先打印出来，如果操作下面的步骤再回来打印有可能就打印不了！ 带着上面生成的核销电子申报数据和打印出的核销申请表去税务机关， 税务读入电子数据后会反馈给企业有两个压缩包文件（如下）： 1.实际分配率反馈（让企业确认意见是否相符） 2.海关加贸信息反馈（也就是进出口关单明细，用来核对“税进出口美元额和税出口美元额”） 这是税务局第1次反馈给企业核对数据（如下图）。
第四步：税务机关反馈信息读入 税务局反馈有两个文件：1.实际分配率反馈 2.海关加贸信息反馈。 将税务局反馈的电子数据，读入生产企业出口退税申报系统。 企业读入税务反馈，实际分配率反馈，如下图所示（7本手册反馈）： 读入后，在 <实际分配率反馈确认> 模块查询数据
企业读入税务反馈，海关加贸信息反馈 ，在<核销报关单明细查询>模块查询数据
第五步：实际分配率反馈确认 企业从“核销报关单明细查询”模块里导出进出口关单明细，逐条核对加工贸易正常报关单、电子账册（手册）核销数据与企业实际情况是否相符。 核对结果分为核对相符XF与核对不符BF两种情况，分别进行处理： 1.相符XF处理 反馈的进料加工手（账）册实际分配率与企业实际核对相符，企业应对该手（账）册进行确认，在申报系统中通过“申报系统操作向导→进料向导→一、进料加工数据采集→实际分配率反馈确认”，选择手（账）册明细数据，点击“确认意见”按钮→“当前记录”→相符“XF”。 注意事项：如果核对都相符，企业不用再次提交电子数据，只要打印出进料加工手（账）册实际分配率反馈表，盖章签字交给税局就可以。（核对都相符直接看最下面第四步、完成年度核销）
核对指南： 企业读入税务机关反馈的海关加贸信息反馈后，通过出口申报系统“核销报关单明细查询”导出进出口关单明细（也可以直接让税务局导出EXCEL格式的各手册明细）与企业实际进出口数据逐笔核对确认是否相符；实际分配率反馈确认中的“税进口美元额”和“税出口美元额”金额数据就是来源于税务反馈的海关加贸信息（进出口明细），如下表：
有人问为什么进口报关单金额与上面海关加贸信息表的统计美元价不等？进出口标志“I”表示进口报关单，“E”表示出口报关单，对于进口料件复出口业务，出口额的退税依据是FOB价格，若不是FOB价出口的须扣除海运费，进料加工核销实际分配率的分母'出口额'是FOB价，分子'进口额'是CIF价。所以，上面海关加贸信息表的统计美元价（进口I）＝报关单金额+运费+保费+杂费。那为什么把“I”和“E”分别汇总不等于“税进口美元额”和“税出口美元额”？请参考以下计算公式（注意贸易方式代码：余料结转、内销等）： 实际分配率计算方法： 实际分配率=实际进口总值/实际出口总值 具体数据根据海关报关单信息中的贸易性质和进出口标志区别计算。系统在贸易性质码中可以灵活配置不同贸易方式不同进出口标志下的计算属性（未设置计算属性的贸易性质，不参与分配率的计算），便于随时根据政策的调整进行更改参与计算分配率的贸易范围。
附件二：加工贸易贸易方式代码表 1、进口总值包含以下贸易方式进口的料件组成计税价格： （1）进料加工对口合同的进口料件（进口贸易性质为0615） （2）以上游手册加工的半成品作为原材料的进料深加工进口的料件（进口贸易性质为0654） （3）从其他未用完的手册结转来的进口料件（进口贸易性质为0657） （4）进口料件退换换入的进口料件（进口贸易性质为0700） （5）进料加工非对口合同的进口料件（进口贸易性质为0715） （6）进入保税工厂的进口料件（进口贸易性质为1215） 2、以下贸易方式的复出口料件组成计税价格应从进口总值中扣除： ①手册合同履行完后，未使用完的并结转至其他手（账）册的进口料件（出口贸易方式为0657）； ②手册使用期间发生因退换等复出口的料件等（出口贸易方式为0700、出口贸易性质为0864、出口贸易性质为0664）。 3、以下贸易方式进口的料件组成计税价格应从进口总值中扣除： （1）主动放弃交由海关处理的进料加工料件（进口贸易方式为0200） （2）手册合同履行完后，未使用完并发生内销的进口料件（进口贸易方式为0644、进口贸易方式为0844）。 4、出口总值包含以下贸易方式出口的成品价格： （1）进料加工对口合同出口的货物（出口贸易性质为0615） （2）进料非对口合同出口的货物（出口贸易性质为0715） （3）进料深加工出口的货物（出口贸易性质为0654） （4）保税工厂加工出口的货物（出口贸易性质为1215） （5）进料加工成品退运后复出口的货物（出口贸易性质为4600） 5、以下贸易方式进口的成品应从出口总值中扣除： （1）进料加工成品退运进口的货物（进口贸易性质为4600） 2.不符BF处理 反馈的进料加工手（账）册实际分配率与企业实际核对不符的，企业应按照手（账）册的实际进出口情况先通过“已核销进口/出口报关单调整录入”进行补录调整→实际分配率反馈确认。 （1）进入“申报系统操作向导→进料向导→四、进料加工反馈读入→撤销进料加工数据”，撤销本次核销申报数据。
（2）对主管税务机关反馈数据存在缺失或与纸质报关单不一致的，企业应及时进行补录和调整，对于不一致的数据应先将错误数据以负数录入进行红字冲销，再根据纸质报关单以蓝字录入正确的数据。进入“申报系统操作向导→进料向导→一、进料加工数据采集→已核销进口报关单调整录入”和“申报系统操作向导→进料向导→已核销出口报关单调整录入”，录入核销调整申报数据。（注意贸易方式代码录入）
（3）进入“申报系统操作向导→进料向导→一、进料加工数据采集→实际分配率反馈确认，选择对应手（账）册明细数据，点击“修改”按钮，在“企业确认意见”栏中填写“BF”。
（4）点击出口退税申报系统操作向导→进料向导→二 生成进料加工申报→生成进料加工数据。企业需要把生成的电子数据和打印出的已核销手（账）册海关数据调整报告表（进口/出口报关单）的表单一起交给税局，税务局读入企业调整数据后再次反馈电子数据给企业，企业再次读入税局的实际分配率反馈，然后查看调整后的税进出口美元额是否相符，相符就按上面相符的流程操作，不符就继续调整，直到相符为止。
确认意见相符的流程操作：在申报系统中通过“申报系统操作向导→进料向导→一、进料加工数据采集→实际分配率反馈确认”，选择手（账）册明细数据，点击“确认意见”按钮→“当前记录”→相符“XF”。（都相符后，无须再次生成电子数据给税务局。） 四、出完成年度核销 主管税务机关对进料加工业务核销的最终审核及反馈，完成年度核销 1、主管税务机关对进料加工核销申报进行审核确认无误后，在“生产企业进料加工审核-生产企业进料加工业务免抵退税核销申报-生产企业进料加工业务免抵退税核销申报表复核”模块下进行复核。 2、通过出口退税审核系统生成、打印《生产企业进料加工业务免抵退税核销表》发放给企业，同时将核销完成后的反馈数据提供给申报企业（这是税务局的最终反馈，企业必须要读入系统才会有2016年新的分配率）。企业应将主管税务机关提供的反馈信息读入到出口退税申报系统，更新数据参加计算次月的免抵退税申报时调整前期免抵退税额及不得免征和抵扣税额，即汇总表31栏和24栏，完成年度核销。 应调整免抵退税额（31栏）＝【已收齐单证申报销售额×(实际分配率-计划分配率)】×退税率 应调整不得免征和抵扣税额（24栏）＝【全部已申报销售额（含信息不齐）×(实际分配率-计划分配率)】×(征税率-退税率） 税务局最终反馈如图：
读入税务的最终反馈：
读入税务最终反馈后，在“计划分配率数据查询”里查询有最新的分配率代表核销成功了！
很多企业说我读入税务的最终反馈为什么没有新的分配率？ 1.检查一下，读入的反馈是不是最终的反馈？因为核销的过程中税务反馈的次数比较多，是否读错？ 2.检查一下，税务是不是按上面第四步的操作步骤做反馈给企业？毕竟一年一次的核销，大部分税务都比较生疏。 3.系统无法打印《进料加工手（账）册实际分配率反馈表》？带上公章和私章去税务局，税务可以在终端上打印给企业。
“免抵退税核销数据查询”里的“应调免抵退”和“应调不得免抵”将参与下期出口退税申报计算。核销次月，出口退税系统出口汇总录入时，提示是否参与本期汇总计算？点确认（如下图）
梳理一下：相符与不符的区别 总 结 1、相符的流程：企业录入手册核销数据，生成进料加工电子数据→税务反馈电子数据（第1次反馈）→企业读入税务反馈，核对意见确认相符ＸＦ（相符后，无须再次生成电子数据给税务局）→直接让税务做最终的反馈（第2次反馈）→读入反馈完成年度核销。也就是说数据都相符的情况下，只须读入税务两次反馈就完成年度核销。 2、不符的流程：企业录入手册核销数据，生成进料加工电子数据→税务反馈电子数据（第1次反馈）→企业读入税务反馈，核对意见确认不符ＢＦ（不符，须通过调整录入后再次生成电子数据给税务局)→税务重新再反馈（第2次反馈）→企业再读入反馈，核对意见确认相符ＸＦ（相符后，无须再次生成电子数据给税务局)→税务做最终反馈（第3次反馈）→读入反馈完成年度核销。也就是说数据不符的情况下，企业至少须读入税务三次反馈，才可以完成年度核销。（一般企业调整一次后都可以相符，不符就继续调整，直到相符为止。）  |
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