|
八 第八阶段 采购付款管理 审计分析 付款是指企业在对采购预算、合同、相关单据凭证、审批程序等内容审核无误后，按照采购合同规定及时向供应商办理支付款项的过程。 付款审核不严格、付款方式不恰当、付款金额控制不严，可能导致企业资金损失或信用受损。 企业应当加强采购付款的管理，完善付款流程，明确付款审核人的责任和权力，严格审核采购预算、合同、相关单据凭证、审批程序等相关内容，审核无误后按照合同规定，合理选择付款方式，及时办理付款。 要着力关注以下方面： 第一，严格审查采购发票等票据的真实性、合法性和有效性，判断采购款项是否确实应予支付。如审查发票填制的内容是否与发票种类相符合、发票加盖的印章是否与票据的种类相符合等。企业应当重视采购付款的过程控制和跟踪管理，如果发现异常情况，应当拒绝向供应商付款，避免出现资金损失和信用受损。 第二，根据国家有关支付结算的相关规定和企业生产经营的实际，合理选择付款方式，并严格遵循合同规定，防范付款方式不当带来的法律风险，保证资金安全。除了不足转账起点金额的采购可以支付现金外，采购价款应通过银行办理转账。 第三，加强预付账款和定金的管理，涉及大额或长期的预付款项，应当定期进行追踪核查，综合分析预付账款的期限、占用款项的合理性、不可收回风险等情况，发现有疑问的预付款项，应当及时采取措施，尽快收回款项 1、财务记录应付账款前是否核对合同（或订单）、入库单据、发票等资料？ 2、是否有控制过程来保证应付账款及其对应的存货采购记录于同一个会计期间？ 3、是否至少每月制作应付账款账龄分析表？ 4、公司如何确保使用供货商提供的现金折扣？ 5、公司是否有资金使用预算？应付账款的支付是否符合资金使用预算？ 6、预付款的政策和控制措施是怎样的？ （一） 1、询问采购、财务等相关人员，了解服务采购方面的控制流程； 2、从应付账款明细账中，用判断抽样抽取_____个凭证样本，检查是否有制作人及复核人签字，跟踪至相应的发票、合同（或订单），检查审批手续是否完备，内容是否一致。 （二） 1、询问实际采购服务与预算比较的控制操作流程； 2、判断抽样抽取3－4个月的比较书面记录（按审计时间范围为12个月为例），检查制作人签字及复核人签字，对超过____％的波动，跟踪至调查分析记录，并作出说明。 （三） 1、检查入库单，看其是否事先连续编号； 2、查看其是否连续使用和归档。 （四） 1、向财务部相关人员了解采购应付账款的截止控制流程； 2、抽取会计期末前__天至会计期末后__天期间所有的材料入库单； 3、跟踪至相应的发票、凭证及会计账目，检查单据内容的一致性，入账会计期是否正确。 （五） 1、询问财务、采购等相关人员有关暂估入账的控制流程； 2、判断抽样抽取3－4个月的暂估清单，检查制作人及复核人签字，跟踪至相应的入库单、合同（或订单），并跟踪至凭证，检查内容是否一致，入账会计期是否正确； 3、查看在发票到后进行应付暂估的冲回。 （六） 1、询问是否有与供货商对帐的制度； 2、从供货商发来的函证中用判断抽样抽取_____样本， 跟踪至相应的调节表，并检查差异调查分析记录。 （七） 1、询问财务、采购等相关人员有关采购支付的控制流程； 2、从应付款的借方支付凭证中用判断抽样抽取____凭证样本，检查凭证制作人及审核人签字，并跟踪至支付的审批记录，检查申请人签字，部门负责人签字，及管理层批准。 （八） 1、询问采购支付与现金预算比较的控制操作流程； 2、判断抽样抽取3－4个月的采购实际支付与现金预算比较书面记录（按审计的时间范围为12个月），检查制作人签字及复核人签字，对预算的跟踪至高级管理层的审批记录及调查分析记录。 （九） 1、询问财务人员制作应付账款到期表的控制； 2、判断抽样抽取3－4个月（按审计时间范围为12个月为例）应付帐款到期表，检查制作人及复核人签字，并检查是否有过期未付的应付款。 （十） 1、询问年末应付账款负数的的处理过程； 2、检查年末应付账款明细账，对所有负数余额进行调查，并跟踪至年末报表，确认已进行必要的重分类调整。 |
|
|
