|
一、什么是风险导向审计 风险导向审计=成本效益原则审计 识别重大错报风险领域，把主要审计资源投入到重大错报风险领域里，没有重大错报风险的领域只执行一般审计程序，节约审计成本，提高审计效率。 审计风险=重大错报风险(A)×检查风险(B) 审计风险是指财务报表存在重大错报时注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。 (A)重大错报风险，是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。重大错报风险分为财务报表层次的重大错报风险和认定层次的重大错报风险。认定层次的重大错报风险由固有风险(1)和控制风险(2)两个部分组成。 (1)固有风险，是指在考虑相关的内部控制之前，某类交易、账户余额或披露的某一认定易于发生错报（该错报单独或连同其他错报可能是重大的）的可能性。 (2)控制风险，是指某类交易、账户余额或披露的某一认定发生错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，但没有被内部控制及时防止或发现并纠正的可能性。 (B)检查风险，是指如果存在某一错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险。 审计风险= （报表层次重大错报风险+固有风险+控制风险）×检查风险 重要性水平（Materiality）是指用金额额度表示的会计信息错报与错弊的严重程度，该错报错弊未被揭露足以影响会计信息使用者的判断或者决策。 审计程序：检查；观察；询问；函证；重新计算；重新执行；分析程序。 （1）诚信； （2）独立性； （3）客观公正； （4）专业胜任能力和应有的关注； （5）保密； （6）良好的职业行为。 对影响报表的重大风险领域是否存在舞弊或错误导致的重大错报要保持怀疑态度。 (1)确定重要性和评估审计风险； (2)为满足审计准则的要求和收集审计证据的需要，确定所需实施的审计程序的性质、时间安排和范围； (3)为实现审计准则规定的目标和注册会计师的总体目标，评价是否已获取充分、适当的审计证据以及是否还需执行更多的工作； (4)评价管理层在应用适用的财务报告编制基础时作出的判断； (5)根据已获取的审计证据得出结论，如评估管理层在编制财务报表时作出的估计的合理性。 以战略观和系统观思想指导重大错报风险评估和整个审计流程，核心思想可以概括为：审计风险主要来源于企业财务报告的重大错报风险，而错报风险主要来源于整个企业的经营风险和舞弊风险。 注册会计师必须从更高层次，综合考虑企业的内外部环境和面临的经营风险，把握企业面临的各方面情况，分析企业经济业务中可能出现的错误和舞弊行为，并以此为出发点，制定审计策略，依据审计风险模型，制定与企业状况相适应的审计计划，以确保审计工作的效率和效果。 舞弊导致的重大错报风险属于需要注册会计师特别考虑的重大错报风险。风险评估、修正风险评估结果、评价审计证据形成的结论及舞弊审计贯穿于审计全过程。 二、审计报告概述 （1）标题； （2）收件人； （3）引言段； （4）管理层对财务报表的责任段； （5）注册会计师的责任段； （6）审计意见段； （7）注册会计师的签名和盖章； （8）会计师事务所的名称、地址及盖章； （9）报告日期； （10）附件（财务报表、注册会计师资质） 1、标准审计报告和非标准审计报告 非标准审计报告分为： 带强调事项段的无保留意见审计报告、保留意见审计报告、无法表示意见审计报告、否定意见审计报告。 2、集团审计报告和单户审计报告 集团审计报告内容针对合并财务报表和母公司财务报表发表审计意见。单位审计报告仅针对单一公司财务报表发表审计意见。 三、审计工作底稿概述 审计工作底稿(audit working papers) ，是指审计人员在审计工作过程中形成的全部审计工作记录和获取的资料。它是审计证据的载体，可作为审计过程和结果的书面证明，也是形成审计结论的依据。是注册会计师审计术语之一。 审计工作底稿是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录。 （1）审计工作底稿的标题； （2）审计过程记录； （3）审计结论； （4）审计标识及其说明； （5）索引号及编号； （6）编制者姓名及编制日期； （7）复核者姓名及复核日期； （8）其他应说明事项。 来源：审计说微信号 |
|
|
