采购审计专辑 | 供应过程阶段的审计思路（六）

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采购审计专辑

第六阶段

供应过程管理

审计分析

一、流程简介

管理供应过程，主要是指企业建立严格的采购合同跟踪制度，科学评价供应商的供货情况，并根据合理选择的运输工具和运输方式，办理运输、投保等事宜，实时掌握物资采购供应过程的情况。

二、风险分析

缺乏对采购合同履行情况的有效跟踪，运输方式选择不合理，忽视运输过程保险风险，可能导致采购物资损失或无法保证供应。

三、控制措施

      第一，依据采购合同中确定的主要条款跟踪合同履行情况，对有可能影响生产或工程进度的异常情况，应出具书面报告并及时提出解决方案，采取必要措施，保证需求物资的及时供应。

      第二，对重要物资建立并执行合同履约过程中的巡视、点检和监造制度。对需要监造的物资，择优确定监造单位，签订监造合同，落实监造责任人，审核确认监造大纲，审定监造报告，并及时向技术等部门通报。

      第三，根据生产建设进度和采购物资特性等因素，选择合理的运输工具和运输方式，办理运输、投保等事宜。

      第四，实行全过程的采购登记制度或信息化管理，确保采购过程的可追溯性。

四、常规问卷

1、采购合同（采购订单）的归档和保管程序如何？是否连续编号？

2、采购运输的方式是？(可以多选)

（1）公司自提？

（2）客户运输到公司处？

（3）委托承运人？

五、工作程序

1、访谈采购部相关人员，了解供货商签返的合同/订单的保管情况；了解采购合同/订单的借阅是否有登记；

2、检查归档的采购合同/订单是否连续编号；如果有长期未归档的需要查核原因。

3、获得合同/订单的借阅登记簿，查看借阅者的签字和日期；

4、实地观察采购合同/订单（包括作废的）的保管情况，判断是否有足够的物理安全保障；

5、实地观察合同/订单保管地点，是否有足够安全措施。

未完待续

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