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一 、.金融商品转让：销售额=卖出价-买入价 （1）不得扣除买卖交易中的其他税费 （2）转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额。 若相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。 （3）金融商品的买入价，可以选择按照加权平均法或者移动加权平均法进行核算，选择后36个月内不得变更。 （4）金融商品转让，不得开具增值税专用发票。 二 、经纪代理服务： 销售额=取得的全部价款和价外费用-向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费 【解释】向委托方收取的政府性基金或者行政事业性收费，不得开具增值税专用发票。 三 、航空运输企业的销售额： 航空运输企业的销售额，不包括代收的机场建设费和代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款。 四 、客运场站服务 试点纳税人中的一般纳税人提供的客运场站服务，以其取得的全部价款和价外费用，扣除支付给承运方运费后的余额为销售额。 五 、旅游服务 销售额，可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用。 选择上述办法计算销售额的试点纳税人，向旅游服务购买方收取并支付的上述费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。 六 、建筑服务——简易计税方法才能差额 试点纳税人提供建筑服务适用简易计税方法的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额。 七 、劳务派遣——差额计税 扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金，差额部分只能开普票。 劳务派遣——差额计税 八 、房地产开发企业销售自行开发不动产 房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目采用一般计税方法的，以取得的 全部价款和价外费用，扣除受让土地时向政府部门支付的土地价款后的余额为销售额。 受让土地时向政府部门支付的土地价款： （1）土地受让人向政府部门支付的征地和拆迁补偿费用、土地前期开发费用和土地出让收益； （2）在取得土地时向其他单位或个人支付的拆迁补偿费也允许差额。 给房地产业红包 金安房地产开发有限公司以3120元/平方米的地面价格摘得净月区生态大街地块。后期销售10000元/平方米 【例】A房地产公司将一栋楼价税合计1000万元销售给M公司，并开具增值税专用发票，经过计算这栋楼对应的土地成本为300万元。 ①销项税额=1000÷（1+11%）×11%=99.1万元 ②销售额=1000-99.1=900.9万元 ③按照1、2开具增值税专用发票；M公司取得增值税专用发票后，可以抵扣进项税额99.1万元 ④A公司填报“销项（应纳）税额”（1000-300）÷（1+11%）×11%=69.37万元 给房地产业红包 九 、转让不动产 纳税人转让2016年4月30日前取得非自建不动产（不含住房），可以选择适用简易计税方法依5%计税。 销售额=取得的全部价款和价外费用-该项不动产购置原价或取得不动产时的作价 确定差额的依据，有不动产发票，按发票。无发票，其它可以确认契税计税金额进行差额扣除 【解释】纳税人从全部价款和价外费用中扣除价款，应当取得符合法律、行政法规和国家税务总局规定的有效凭证。否则，不得扣除。 |
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