增值税对视同销售货物销售额的确定和含税销售额的换算（重要）

解税宝 2017-10-18 10:20

增值税销项税额的计算

一 、对视同销售货物行为的销售额的确定

视同销售方式下的销售：

1.纳税人销售价格明显偏低或者偏高并无合理商业目的（有价税务不认可）；

2.有视同销售货物行为而无销售额（没有价格）。

	销售额确定方法
视同销售 货物行为	按照下列顺序确定： 1.按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定 2.按其他纳税人最近时期同类货物的平均价格确定 3.按组成计税价格确定
有售价，但售价明显偏低且无正当理由	按组成计税价格确定 组成计税价格=成本×（1+成本利润率） 或者=成本×（1+成本利润率）+消费税 =成本×（1+成本利润率）÷（1-消费税税率）

【解释1】“成本”分为两种情况：①销售自产货物的为实际生产成本；②销售外购货物的为实际采购成本；“成本利润率”根据规定统一为10%。

【解释2】组成计税价格的适用，必须在纳税人没有平均价格可以参考的前提下才能适用。（顺序、组价）

【例题·计算问答题】某企业为增值税一般纳税人，5月生产加工一批新产品450件。每件成本价380元（无同类产品市场价格），全部售给本企业职工取得不含税销售额171000元。计算该项业务增值税销项税额。

【答案及解析】销项税额=450×380×（1+10%）×17%=31977（元）。

参考数据：组价=450×380×（1+10%）=188100（元）

450×380=171000（元）

二 、含税销售额的换算

1.看发票类型：普通发票中的价款一般含税；专用发票中的“销售额”肯定不含税。

2.“价外费用和逾期包装物押金”视为含税收入。

3.零售额、零售价一定含税。

4.混合销售中的“应税服务”（如安装费）视为含税收入。

5.小规模纳税人的销售额一般含税。（税务机关代开发票除外）

【解释】不含税销售额的计算公式为：不含税销售额=含税销售额÷（1+增值税税率）

【例题·单选题】某酒厂为一般纳税人，本月向一小规模纳税人销售白酒，开具普通发票上注明金额为11700元，同时收取单独核算的包装物租金1170元，此业务酒厂应计算的应税销售额为（ ）。

A.11700元

B.11000元

C.12700元

D.12870元

【答案】B

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