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企业所得税----不能税前扣除的项目 1.向投资者支付的股息、红利权益性投资收益款项； 2.企业所得税税款； 3.税收滞纳金； 4.罚金、罚款和被没收财物的损失； 5.年度利润总额12%以外的公益性捐赠支出； 6.企业发生与生产经营活动无关的各种非广告性质的赞助支出； 7.未经核定的准备金支出； 8.不能扣除的管理费、租金、特许权使用费； 9.与取得收入无关的其他支出。 （1）向投资者支付的股息、红利权益性投资收益款项； （2）企业所得税税款； （收入-扣除）×25%=企业所得税 （3）税收滞纳金； （4）罚金、罚款和被没收财物的损失； （经营性罚款可以扣除，行政性罚款不得扣除） （5）年度利润总额12%以外的公益性捐赠支出（非公益性的捐赠也不得扣除）； （6）企业发生与生产经营活动无关的各种非广告性质的赞助支出； （7）未经核定的准备金支出； （8）企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。 【小结】 ①企业之间支付的管理费不能扣除 ②企业间支付的租金、特许权使用费和利息可扣除 ③银行企业营业机构之间支付的利息，可以扣除 ④非银行企业内营业机构之间支付利息，不得扣除 （9）与取得收入无关的其他支出。 【例题·多选题】根据企业所得税的相关规定，在计算应纳税所得额时不得扣除的项目有（ ）。 A.向母公司支付的管理费 B.业务招待费支出 C.企业违反销售协议被采购方索取的罚款 D.被税务机关征收的税收滞纳金 【答案】AD |
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