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第一章 总 则 第一条 为了指导企业有效建设、应用管理会计信息系统，根据 《管理会计基本指引》，制订本指引。 第二条 管理会计信息系统，是指以财务和业务信息为基础，借 助计算机、网络通信等现代信息技术手段，对管理会计信息进行收集、 整理、加工、分析和报告等操作处理，为企业有效开展管理会计活动 提供全面、及时、准确信息支持的各功能模块的有机集合。 第三条 企业建设和应用管理会计信息系统，一般应遵循以下原 则： （一）系统集成原则。管理会计信息系统各功能模块应集成在企 业整体信息系统中，与财务和业务信息系统紧密结合，实现信息的集 中统一管理及财务和业务信息到管理会计信息的自动生成。 （二）数据共享原则。企业建设管理会计信息系统应实现系统间 的无缝对接，通过统一的规则和标准，实现数据的一次采集，全程共 享，避免产生信息孤岛。 （三）规则可配原则。管理会计信息系统各功能模块应提供规则 配置功能，实现其他信息系统与管理会计信息系统相关内容的映射和 自定义配置。 - 2 - （四）灵活扩展原则。管理会计信息系统应具备灵活扩展性，通 过及时补充有关参数或功能模块，对环境、业务、产品、组织和流程 等的变化及时做出响应，满足企业内部管理需要。 （五）安全可靠原则。应充分保障管理会计信息系统的设备、网 络、应用及数据安全，严格权限授权，做好数据灾备建设，具备良好 的抵御外部攻击能力，保证系统的正常运行并确保信息的安全、保密、 完整。 第四条 本指引适用于已经具备一定的信息系统应用基础、在此 基础上建设管理会计信息系统的企业，以及新建企业信息系统、并有 意同时建设管理会计信息系统的企业。 第二章 应用环境 第五条 企业建设管理会计信息系统，一般应具备以下条件： （一）对企业战略、组织结构、业务流程、责任中心等有清晰定 义； （二）设有具备管理会计职能的相关部门或岗位，具有一定的管 理会计工具方法的应用基础以及相对清晰的管理会计应用流程； （三）具备一定的财务和业务信息系统应用基础，包括已经实现 了相对成熟的财务会计系统的应用，并在一定程度上实现了经营计划 管理、采购管理、销售管理、库存管理等基础业务管理职能的信息化。 第三章 建设和应用程序 - 3 - 第六条 管理会计信息系统的建设和应用程序既包括系统的规划 和建设过程；也包括系统的应用过程，即输入、处理和输出过程。 第七条 管理会计信息系统规划和建设过程一般包括系统规划、 系统实施和系统维护等环节。 第八条 在管理会计信息系统的规划环节，企业应将管理会计信 息系统规划纳入企业信息系统建设的整体规划中，遵循整体规划、分 步实施的原则，根据企业的战略目标和管理会计应用目标，形成清晰 的管理会计应用需求，因地制宜逐步推进。 第九条 在管理会计信息系统实施环节，企业应制定详尽的实施 计划，清晰划分实施的主要阶段、有关活动和详细任务的时间进度。 实施阶段一般包括项目准备、系统设计、系统实现、测试和上线、运 维及支持等过程。 （一）在项目准备阶段，企业主要应完成系统建设前的基础工作， 一般包括确定实施目标、实施组织范围和业务范围，调研信息系统需 求，进行可行性分析，制定项目计划、资源安排和项目管理标准，开 展项目动员及初始培训等。 （二）在系统设计阶段，企业主要应对组织现有的信息系统应用 情况、管理会计工作现状和信息系统需求进行调查，梳理管理会计应 用模块和应用流程，据此设计管理会计信息系统的实施方案。 （三）在系统实现阶段，企业主要应完成管理会计信息系统的数 据标准化建设、系统配置、功能和接口开发及单元测试等工作。 （四）在测试和上线阶段，企业主要应实现管理会计信息系统的 - 4 - 整体测试、权限设置、系统部署、数据导入、最终用户培训和上线切 换过程。必要时，企业还应根据实际情况进行预上线演练。 第十条 企业应做好管理会计信息系统的运维和支持，实现日常 运行维护支持及上线后持续培训和系统优化。 第十一条 管理会计信息系统的应用程序一般包括输入、处理和 输出三个环节。 （一）输入环节，是指管理会计信息系统采集或输入数据的过程。 管理会计信息系统需提供已定义清楚数据规则的数据接口，以自动采 集财务和业务数据。同时，系统还应支持本系统其他数据的手工录入， 以利于相关业务调整和补充信息的需要。 （二）处理环节，是指借助管理会计工具模型进行数据加工处理 的过程。管理会计信息系统可以充分利用数据挖掘、在线分析处理等 商业智能技术，借助相关工具对数据进行综合查询、分析统计，挖掘 出有助于企业管理活动的信息。 （三）输出环节，是指提供丰富的人机交互工具、集成通用的办 公软件等成熟工具，自动生成或导出数据报告的过程。数据报告的展 示形式应注重易读性和可视化。 最终的系统输出结果不仅可以采用独立报表或报告的形式展示 给用户，也可以输出或嵌入到其他信息系统中，为各级管理部门提供 管理所需的相关、及时的信息。 第十二条 管理会计信息系统的模块包括成本管理、预算管理、 绩效管理、投资管理、管理会计报告以及其他功能模块。 - 5 - 第四章 成本管理模块 第十三条 成本管理模块应实现成本管理的各项主要功能，一般 包括对成本要素、成本中心、成本对象等参数的设置，以及成本核算 方法的配置，从财务会计核算模块、业务处理模块以及人力资源等模 块抽取所需数据，进行精细化成本核算，生成分产品、分批次（订单）、 分环节、分区域等多维度的成本信息，以及基于成本信息进行成本分 析，实现成本的有效控制，为企业成本管理的事前计划、事中控制、 事后分析提供有效的支持。 第十四条 成本核算主要完成对企业生产经营过程各个交易活动 或事项的实际成本信息的收集、归纳、整理，并计算出实际发生的成 本数据，支持多种成本计算和分摊方法，准确地度量、分摊和分配实 际成本。 成本核算的输入信息一般包括业务事项的记录和货币计量数据 等。企业应使用具体成本工具方法（如，完全成本法、变动成本法、 作业成本法、目标成本法、标准成本法等），建立相应的计算模型， 以各级成本中心为核算主体，完成成本核算的处理过程。成本核算处 理过程结束后，应能够输出实际成本数据、管理层以及各个业务部门 所需要的成本核算报告等。 第十五条 成本分析主要实现对实际成本数据分类比较、因素分 析比较等，发现成本和利润的驱动因素，形成评价结论，编制成各种 形式的分析、评价指标报告等。 - 6 - 成本分析的输入信息一般包括成本标准或计划数据、成本核算子 模块生成的成本实际数据等。企业应根据输入数据和规则，选择具体 分析评价方法（如，差异分析法、趋势分析法、结构分析法等），对 各个成本中心的成本绩效进行分析比较，汇总形成各个责任中心及企 业总体成本绩效报告，并输出成本分析报告、成本绩效评价报告等。 第十六条 成本预测主要实现不同成本对象的成本估算预测。 成本预测的输入信息一般包括业务计划数据、成本评价结果、成 本预测假设条件以及历史数据、行业对标数据等。企业应运用成本预 测模型（如，算术平均法、加权平均法、平滑指数法等）对下一个工 作周期的成本需求进行预测，根据经验或行业可比数据对模型预测结 果进行调整，并输出成本预测报告。 第十七条 成本控制主要按照既定的成本费用目标，对构成成本 费用的诸要素进行规划、限制和调节，及时纠正偏差，控制成本费用 超支，把实际耗费控制在成本费用计划范围内。 成本控制的输入信息一般包括成本费用目标和政策、成本分析报 告、预算控制等。企业应建立工作流审批授权机制，以实现费用控制 过程，通过成本预警机制实现成本控制的处理过程，输出费用支付清 单、成本控制报告等。 第十八条 成本管理模块应提供基于指标分摊、基于作业分摊等 多种成本分摊方法，利用预定义的规则，按要素、按期间、按作业等 进行分摊。 - 7 - 第五章 预算管理模块 第十九条 预算管理模块应实现的主要功能包括对企业预算参数 设置、预算管理模型搭建、预算目标制定、预算编制、预算执行控制、 预算调整、预算分析和评价等全过程的信息化管理。 第二十条 预算目标和计划制定主要完成企业目标设定和业务计 划的制定，实现预算的启动和准备过程。 预算目标和计划设定的输入信息一般包括企业远景与战略规划、 内外部环境信息、投资者和管理者期望、往年绩效数据、经营状况预 测以及公司战略举措、各业务板块主要业绩指标等。企业应对内外部 环境和问题进行分析，评估预算备选方案，制定详细的业务计划，输 出企业与各业务板块主要绩效指标和部门业务计划等。 第二十一条 预算编制主要完成预算目标设定、预算分解和目标 下达、预算编制和汇总以及预算审批过程，实现自上而下、自下而上 等多种预算编制流程，并提供固定预算、弹性预算、零基预算、滚动 预算、作业预算等一种或多种预算编制方法的处理机制。 预算编制的输入信息一般包括历史绩效数据、关键绩效指标、预 算驱动因素、管理费用标准等。企业应借助适用的预测方法（如：趋 势预测、平滑预测、回归预测等）建立预测模型，辅助企业制定预算 目标，依据预算管理体系，自动分解预算目标，辅助预算的审批流程， 自动汇总预算。最终输出结果应为各个责任中心的预算方案等。 预算管理模块应能提供给企业根据业务需要编制多期间、多情 景、多版本、多维度预算计划的功能，以满足预算编制的要求。 - 8 - 第二十二条 预算执行控制主要实现预算信息模块与各财务和业 务系统的及时数据交换，实现对财务和业务预算执行情况的实时控制 等。 预算执行控制的输入信息一般包括企业各业务板块及部门的主 要绩效指标、业务计划、预算执行控制标准及预算执行情况等。企业 应通过对数据的校验、比较和查询汇总，比对预算目标和执行情况的 差异；建立预算监控模型，预警和冻结超预算情形，形成预算执行情 况报告；执行预算控制审核机制以及例外预算管理等。最终输出结果 为预算执行差异分析报告、经营调整措施等。 第二十三条 预算调整主要实现对部分责任中心的预算数据进行 调整，完成调整的处理过程等。 预算调整的输入信息一般包括企业各业务板块及部门的主要绩 效指标、预算执行差异分析报告等。企业对预算数据进行调整，并依 据预算管理体系，自动分解调整后的预算目标，辅助调整预算的审批 流程，自动汇总预算。最终输出结果为各个责任中心的预算调整报告、 调整后的绩效指标等。 第二十四条 预算分析和评价主要提供多种预算分析模型，实现 在预算执行的数据基础上，对预算数和实际发生数进行多期间、多层 次、多角度的预算分析，最终完成预算的业绩评价，为绩效考核提供 数据基础。 预算分析和评价的输入信息一般包括预算指标及预算执行情况， 以及业绩评价的标准与考核办法等数据。企业应建立差异计算模型， - 9 - 实现预算差异的计算，辅助实现差异成因分析过程，最终输出部门、 期间、层级等多维度的预算差异分析报告等。 第六章 绩效管理模块 第二十五条 绩效管理模块主要实现业绩评价和激励管理过程中 各要素的管理功能，一般包括业绩计划和激励计划的制定、业绩计划 和激励计划的执行控制、业绩评价与激励实施管理等，为企业的绩效 管理提供支持。 第二十六条 绩效管理模块应提供企业各项关键绩效指标的定义 和配置功能，并可从其他模块中自动获取各业务单元或责任中心相应 的实际绩效数据，进行计算处理，形成绩效执行情况报告及差异分析 报告。 第二十七条 业绩计划和激励计划制定主要完成绩效管理目标和 标准的设定、绩效管理目标的分解和下达、业绩计划和激励计划的编 制过程，以及计划的审批流程。 业绩计划和激励计划制定的输入信息一般包括企业及各级责任 中心的战略关键绩效指标和年度经营关键绩效指标，以及企业绩效评 价考核标准、绩效激励形式、条件等基础数据。处理过程一般包括构 建指标体系、分配指标权重、确定业绩目标值、选择业绩评价计分方 法以及制定薪酬激励、能力开发激励、职业发展激励等多种激励计划， 输出各级考核对象的业绩计划、绩效激励计划等。 第二十八条 业绩计划和激励计划的执行控制主要实现与预算系 - 10 - 统与各业务系统的及时数据交换，实现对业绩计划与激励计划执行情 况的实时控制等。 业绩计划和激励计划的执行控制的输入信息一般包括绩效实际 数据以及业绩计划和激励计划等。企业应建立指标监控模型，根据指 标计算办法计算指标实际值，比对实际值与目标值的偏差，输出业绩 计划和激励计划执行差异报告等。 第二十九条 业绩评价和激励实施管理主要实现对计划的执行情 况进行评价，形成综合评价结果，向被评价对象反馈改进建议及措施 等。 业绩评价和激励实施管理的输入信息一般包括被评价对象的业 绩指标实际值和目标值、指标计分方法和权重等。企业应选定评分计 算方法计算评价分值，形成被评价对象的综合评价结果，输出业绩评 价结果报告和改进建议等。 第七章 投资管理模块 第三十条 投资管理模块主要实现对企业投资项目进行计划和控 制的系统支持过程，一般包括投资计划的制定和对每个投资项目进行 的及时管控等。 第三十一条 投资管理模块应与成本管理模块、预算管理模块、 绩效管理模块和管理会计报告模块等进行有效集成和数据交换。 第三十二条 投资管理模块应辅助企业实现投资计划的编制和审 批过程。企业可以借助投资管理模块定义投资项目、投资程序、投资 - 11 - 任务、投资预算、投资控制对象等基本信息；在此基础上，制定企业 各级组织的投资计划和实施计划，实现投资计划的分解和下达。 第三十三条 投资管理模块应实现对企业具体投资项目的管控过 程。企业可以根据实际情况，将项目管理功能集成到投资管理模块中， 也可以实施单独的项目管理模块来实现项目的管控过程。 第三十四条 项目管理模块主要实现对投资项目的系统化管理过 程，一般包括项目设置、项目计划与预算、项目执行、项目结算与关 闭、项目报告以及项目后审计等功能。 （一）项目设置。主要完成项目定义（如，项目名称、项目期间、 成本控制范围、利润中心等参数），以及工作分解定义、作业和项目 文档等的定义和设置，为项目管理提供基础信息。 （二）项目计划与预算。主要完成项目里程碑计划、项目实施计 划、项目概算、项目利润及投资测算、项目详细预算等过程，并辅助 实现投资预算的审核和下达过程。 项目里程碑计划，一般包括对项目的关键节点进行定义，在关键 节点对项目进行检查和控制，以及确定项目各阶段的开始和结束时间 等。 （三）项目执行。主要实现项目的拨款申请，投资计量，项目实 际发生值的确定、计算和汇总，以及与目标预算进行比对，对投资进 行检查和成本管控。 （四）项目结算。通过定义的结算规则，运用项目结算程序，对 项目实现期末结账处理。结算完成后，对项目执行关闭操作，保证项 - 12 - 目的可控性。 （五）项目报告。项目管理模块应向用户提供关于项目数据的各 类汇总报表及明细报表，主要包括项目计划、项目投资差异分析报告 等。 （六）项目后审计。企业可以根据实际需要，在项目管理模块中 提供项目后辅助审计功能，依据项目计划和过程建立工作底稿，对项 目的实施过程、成本、绩效等进行审计和项目后评价。 第八章 管理会计报告模块 第三十五条 管理会计报告模块应实现基于信息系统中财务数 据、业务数据自动生成管理会计报告，支持企业有效实现各项管理会 计活动。 第三十六条 管理会计报告模块应为用户生成报告提供足够丰 富、高效、及时的数据源，必要时应建立数据仓库和数据集市，形成 统一规范的数据集，并在此基础上，借助数据挖掘等商务智能工具方 法，自动生成多维度报表。 第三十七条 管理会计报告模块应为企业战略层、经营层和业务 层提供丰富的通用报告模板。 第三十八条 管理会计报告模块应为企业提供灵活的自定义报告 功能。企业可以借助报表工具自定义管理会计报表的报告主体、期间 （定期或不定期）、结构、数据源、计算公式以及报表展现形式等。 系统可以根据企业自定义报表的模板自动获取数据进行计算加工，并 - 13 - 以预先定义的展现形式输出。 第三十九条 管理会计报告模块应提供用户追溯数据源的功能。 用户可以在系统中对报告的最终结果数据进行追溯，可以层层追溯其 数据来源和计算方法，直至业务活动。 第四十条 管理会计报告模块可以独立的模块形式存在于信息系 统中，从其他管理会计模块中获取数据生成报告；也可内嵌到其他管 理会计模块中，作为其他管理会计模块重要的输出环节。 第四十一条 管理会计报告模块应与财务报告系统相关联，既能 有效生成企业整体报告，也能生成分部报告，并实现整体报告和分部 报告的联查。 第九章 附 则 第四十二条 本指引由财政部负责解释。
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