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关税完税价格（★★） 一 、进口货物关税完税价格（★） （1）以成交价格为基础的关税完税价格 完税价格的基础 调整计入完税价格的项目 不计入完税价格的项目 货价＋境外运费＋境外保险费 （1）由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费 （2）由买方负担的与该货物视为一体的容器费用 （3）由买方负担的包装材料和包装劳务费用 （4）与该货物的生产和向中国境内销售有关的，由买方以免费或以低于成本的方式提供并可按适当比例分摊的料件、工具、模具、消耗材料及类似货物的价款，以及在境外开发、设计等相关服务的费用 （5）与该货物有关并作为卖方向我国销售该货物的一项条件，应当由买方直接或间接支付的特许权使用费 （6）卖方直接或间接从买方对该货物进口后转售、处置或使用所得中获得的收益 （1）货物进口后的基建、安装、装配、维修和技术服务的费用 （2）货物运抵境内输入地点之后的运输费用、保险费和其他相关费用 （3）进口关税及其他国内税收 （4）为在境内复制进口货物而支付的费用 （5）境内外技术培训及境外考察费用 （6）符合条件的利息费用 【提示】 ①佣金：购货佣金不计入关税完税价格。购货佣金以外的佣金、经纪费均应计入完税价格。 所谓“购货佣金”指买方为购买进口货物向自己的采购代理人支付的劳务费用。 ②如果陆运、空运和海运进口货物的运费、保险费无法确定或未实际发生，海关应当按照该货物进口同期的正常运输成本审查确定。 保险费=（货价+运费）×3‰ ③进口货物在境内的复制权费和境内外技术培训费、境外考察费用不计入完税价格。 【特别关注】关税完税价格是计算关税的计税依据，同时是计算进口环节增值税、消费税以及车辆购置税计税依据的组成部分。因此，关税完税价格影响进口环节各个税种应纳税额的计算。所以关税完税价格的准确确定尤为重要。 进口货物种类 计税依据 关税 增值税 消费税 非消费税应税消费品 关税完税价格 组价＝关税完税价格＋关税 消费税应税消费品 关税完税价格 组价＝关税完税价格＋关税＋消费税 从价计征： 组价＝关税完税价格＋关税＋消费税 从量计征：进口数量 复合计证：从价税+从量税 运费与关税完税价格的关系 项目 发生时间 是否计入关税完税价格 运费和保险费 我国境内输入地点起卸前 √ 我国境内输入地点起卸后 ×（影响进项税额） 【提示】 以货物运抵我国“输入地”之前、后发生的费用，确定是否计入关税完税价格。 进口货物境外运费是关税完税价格的组成部分，境内运费不能计入关税完税价格，但境内运费取得符合规定的票据可以抵扣增值税进项税额。 （2）进口货物海关估价方法  二 、出口货物的关税完税价格 （1）以成交价格为基础的完税价格 出口货物的完税价格，由海关以该货物向境外销售的成交价格为基础审查确定，并应包括货物运至我国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费。 不包括： 出口关税税额； 出口货物的售价中含离境口岸至境外口岸之间的运费、保险费的，该运费、保险费应当扣除。 【总结】出口货物的完税价格=（成交价+运费+保险费）/（1+关税税率） （2）出口货物海关估价方法 出口货物的成交价格不能确定时，完税价格由海关依次使用下列方法估定： ①同时或大约同时向同一国家或地区出口的相同货物的成交价格； ②同时或大约同时向同一国家或地区出口的类似货物的成交价格； |
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