2 进口商品的检验费和其他公证费用; 3 银行费用,如开证费及其他手续费; 4 报关提货费; 5 国内运费、仓租费; 6从开证付款至收回货款之间所发生的利息支出; 7 其他费用。 其核算与出口国内费用核算相同。在FOB条件下进口运输和保险由进口方办理,并支付运费和保费,其计算方法与出口中运输和保险费的核算方法相同。但进口货物交纳进口关税和海关代征的商品流转税,如增值税、消费税等。 四、 货物进口关税的计算 海关在征收关税的工作中,要做到依率计征,除了要对进出口货物进行税则归类,确定应按哪个税号的适用税率征税外,还要正确审定计征关税的计税价格,计税价格即海关完税价格,是海关计征关税的依据。 1.进口货物完税价格。进口货物完税价格由海关以进口货物的成交价格为基础审核确定。一般包括货价、货物运抵中华人民共和国海关境内输入地点起卸前的运费和保费。通常以CIF价为基础。若货物在交易的过程中,卖方付给我方正常的折扣,则应在成交价格中扣除。 进口货物采用CFR价格术语成交,应加保险费组成完税价格。其公式为: 完税价格=CFR÷(1 – 保险费率) 进口货物采用FOB价格术语成交,应加保险费和运费组成完税价格,其公式为: 完税价格=(FOB价 + 运费)÷(1 – 保险费率) 2. 进口货物应纳关税计算。完税价格确定后,查出适用的税率就可以直接进行计算了。其公式为: 应纳关税额=应纳税进口货物数量 x 完税后价格 x 适用关税税率。 五、 应纳消费税的计算 从国外进口应税消费品,海关要征收消费税。消费税的计算执行从量税和从价税两种计算方法。 1 从价定率消费税征收。我国消费税采用价内税,即计税价格组成中包括消费税税额。因此, 单位货物应纳消费税税额=组成计税价格 x 适用消费税税率 组成计税价格=关税完税价格 + 关税 + 消费税 其中,关税完税价格即上述进口货物完税价格。故公式可整理为: 组成计税价格=[关税完税价格 x(1+适用关税税率)]÷(1-适用的消费税 税率) 2 实行从量定额征收应税消费税,以海关核定的应税消费进口数量为计税依据,计算公式为: 应纳消费税额=应纳税进口数量 x 适用定额税率 六、 应纳增值税计算 增殖税属于价外税,其大小由组成应纳增值税价格与适用的增值税税率计算所得,即: 应纳增值税额=组成计税价格 x 适用税率 x 应税进口数量 组成计税价格=关税完税价格 + 关税 + 消费税 若进口货物非应税消费品,则不征消费税。 例如:我国A公司进口雪茄烟100箱,每箱价格为人民币1500元FOB伦敦,设每箱运费为人民币100元,保险费率为1%,要求计算该批货物应纳关税税额、消费税额、增值税率。 解:查得海关税则,雪茄烟进口关税为65%,消费税率40%,增值税率17% 进口关税完税价格=(FOB价 + 运费)÷(1 – 保险费率) =(1500 + 100)÷(1 – 1%)=1616.1616(元) 应纳关税额=应纳进口货物数量 x 单位完税价格 x 适用税率 =100 x 1616.1616 x 65%=105050.51(元) 组成消费税计税价格=[关税完税价格x(1+适用关税税率)]÷(1-适用消费税税率) =[1616.1616x(1+65%)]÷(1-40%) =4444.4444(元) 应纳消费税额=组成消费税计税价格x适用消费税率x应纳进口数量 =4444.4444 x 40% x 100 =177777.78(元) 组成增值税计税价格=关税完税价格 + 关税 + 消费税 =[关税完税价格x(1+适用关税税率)]÷(1-适用消费税税率) =[1616.1616 x (1+65%)]÷(1-40%) =4444.4444(元) 应纳增值税额=组成增值税计税价格x适用税率x应纳税进口数量 =4444.4444 x 17% x 100 =75555.56(元) 七、 进口总成本 将以上各项加总即得: 进口总成本=FOB合同价+运费+保险费+进口货物国内总费用+关税+消费税 +增值税 =CFR合同价+保险费+进口货物国内总费用+关税+消费税+增值税 =CIF合同价+进口货物国内总费用+关税+消费税+增值税 若在上例中,国内总费用采用定额费率的方法确定为是合同价格的3%,则 CIF价=FOB合同价 + 运费 + 保险费 =(FOB合同价 + 运费)÷(1 – 保险费率) CIF总价=(1500 + 100)÷(1 – 1%) x 100=161616.16(元) 进口货物国内总费用=1500 x 100 x 3%=4500(元) 进口货物总成本=161616.16+4500+105050.51+177777.78+75555.56 =524500.01(元) 若进口是通过中间商进行的,还要加上佣金。 200元/月代账纸坊兼职会计武汉江夏代账江夏代账会计 本人专门从事代理记账工作,有会计师职称!熟悉国、地税业务流程,熟练操作财务软件.并有正版金蝶财务软件为您的账务把关!时间充裕,随叫随到。 对企业小规模及一般纳税人账务精通,合理进行税务筹划。从事多年工业商业会计,经验丰富。 1、负责公司全盘会计账务及税务处理,编制公司会计凭证,审核、装订各类会计凭证,编制财务报表; 2、协调公司同银行、工商、税务等政府部门的关系,按税收法规规定,办理报税及税收实务。 3、维护公司利益,并负责与外部审计师、税务师的沟通; 4、如需要可提供财务软件(免费) |
|