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D集团是一家大型核心煤炭生产企业。在财务核算上，该集团早已完成了ERP 系统建设，但财务管理，尤其是薄弱的预算管理却无法给管理层的决策提供足够的支持。  经过几年的信息化探索与实践，该集团虽已初步具备了全面预算管理的雏形，然而，体系松散、数据基础有待提高、缺少预算过程控制和有效的预算监控与考核机制、信息化基础薄弱以及分析不到位等诸多不足仍使其预算数据缺乏科学性，预算管理体系亟待重塑。 几经筛选之后，元年诺亚舟顾问团队进驻D集团。经过前期大量的访谈调研，元年诺亚舟（元年科技全资子公司）为D集团设计了全面预算管理系统的四大创新方案。 本期，我们首先来介绍第二项创新：确定定额标准。  D集团的预算编制采用的是定额预算的编制方法。因此，定额管理是预算准确性的关键。 几经调研，一套包括基础生产、专业服务、人力、费用在内的146 项定额标准体系全部完成，这些定额数据，确保了D集团采用定额预算的预算编制方法的准确性，D集团各单位的费用计算基础、标准由此得到了统一。 那么，这套定额体系是如何构建完成的呢？ 定额体系的建设要考虑两个因素，一个是为什么要确定这个定额，这个定额的单位是什么？另一个就是定额的数值是多少。 在第一个因素下，定额标准是按掘进一米多少钱，开采一吨煤多少钱，还是一台设备多少钱，或者一个人多少钱，这是由成本的驱动因素决定的。  很多时候，成本的驱动因素都不是单一的，而可能有很多个，这就给定额单位的确定增加了难度，也正因为此，确定成本的驱动因素就成为D集团定额体系建设中的难点之一。 定额管理属于精细化管理。定额数据的确定在很大程度上要依赖于对历史数据的分析，而一般企业支持定额的历史数据不完整和不准确，给定额数据的确定增加了难度。一般而言，一项定额数据的确定，需要经过反复的测算和模拟。因此，定额数据的确定自然也就成为D集团定额体系建设中的难点之二。
确定成本的驱动因素，就是指寻找并判断某个事项是不是引起某项资源成本消耗的直接动因。在不同的成本下，定额标准也是不同的。 比较简单的比如电话费，企业一般都会为不同级别的员工设定不同的电话费标准，那么，对于电话费用的定额，就可以按级别，一个人多少钱，来确定定额标准。 再比如顶板支护，掘进长度的确定。掘进进尺越深，耗材就越多。那么，就可以以每米多少钱作为定额标准。而设备配件，就肯定是以一台设备多少钱为定额标准。 对于一个复杂的资源消耗，驱动因素往往有多个。这就要综合考虑该定额的可操作性进行取舍。 比如煤机消耗配件这个成本驱动因素，它的相关因素包括设备的大修次数、设备的工作地质条件、设备操作员的技术水平等。考虑可操作性，D集团最后选择了设定设备的大修次数和设备所处煤层，并根据权重来确定定额。 在确定定额数值的过程中，不同的成本又有不同的方法。 方法一参照安全生产规程进行确定。安全生产规程对生产条件提出了很多要求，并明确规定了在不同煤层下，为达到安全生产的要求，需要配置的生产条件。比如在某煤层下，掘进木点柱间距为每几米打一排，标准为每排打几根等等，根据这些数据，可以计算出木材消耗量，再结合历史经验，就可以确定出定额标准。
方法二则是凭借历史经验可以进行判断。以液压支架配件的维护成本来说，就是结合生产环境和设备生命周期，根据3年的历史数据确定定额。对于尚未经过大修的设备，维护成本较低；对于大修一次以上的设备，维护成本较高。那么，根据相关的历史数据，同时考虑到不同机型的区分，就可以确定定额数值。 |
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