|
（一）了解内部控制汇总表3211 1、受本循环影响的主要交易和账户余额： 应收账款、营业收入、应交税费。 3、了解交易流程 根据对交易流程的了解，记录如下： （1）是否委托其他服务机构执行主要业务活动？如果被审计单位使用其他服务机构，将对审计计划产生哪些影响？ A 公司委托甲公司代理出口业务，代理负责新客户的审核，与客户协商出口价格的制定标准、出口数量、出口日期、以及出口报关、商检、打印发票、提单等一系列业务。A 公司按照出口额的 n% 支付代理费。甲公司是国家规定的为数不多的成品油出口代理公司，是独立的法人单位。由于国家对成品油出口要求严格，甲公司代理的成品油出口业务必须符合国际交易与结算的要求，基本可以信赖新客户的选择，以及出口报关等业务的控制。 审计计划中将 。 （2）是否制定了相关的政策和程序以保持适当职责分工？这些政策和程序是否合理？ A公司已经制定了合理的政策和程序以保持适当的职责分工，具体参见底稿 3212 （3）自前次审计后，被审计单位的业务流程和控制活动是否发生了重大变化？如果发生重大变化，将对审计计划产生哪些影响？ 自前次审计后，A公司的业务流程和控制活动没有发生重大变化 。 （4）是否识别出本期交易过程中发生的控制偏差？如果已识别出控制偏差，产生偏差的原因是什么？将对审计计划产生哪些影响？ 否 （5）是否发现任何非正常交易或重大事项？如果已识别出非正常交易或重大事项，将对审计计划产生哪些影响？ 否 （6）是否进一步识别出其他风险?如果已识别出其他风险,将对审计计划产生哪些影响? 否 （1）应用软件 （2）初次安装后对信息系统进行的任何重大修改、开发与维护 （3）拟于将来实施重大修改、开发与维护计划。 无 （4）本年度对信息系统进行的重大修改、开发与维护及其影响。 因A公司2017年开始执行新的会计准则，所以与本年年初聘请软件公司对其用友软件系统按照新准则会计科目设置等规定进行了修改、维护。 控制设计合理，并得到执行。 是否需要就已识别出的内部控制设计或执行方面的重大缺陷，与适当层次的管理层或治理层进行沟通？ 没有需要沟通事项。 （二）了解内部控制设计——控制流程3212 A公司的业务运营模式是从国外及内陆购买原油，运至公司后加工成成品油及石化产品进行销售，其包括进料加工、一般贸易和内销三种模式。公司的产品主要为成品油，主要有汽油、柴油、煤油、燃料油、石脑油、占主营业务收入的90%以上，除成品油外，还有少量气体类产品、化工类产品、硫磺、聚丙烯和沥青等产品，产量占比不足10%。外销产品比重约40%，主要为成品油，内销产品比重约60%，包括成品油、气体类产品、化工类产品、硫磺、聚丙烯和沥青类产品。 A公司产品基本上是以产定销，其中外销的成品油全部采用海运方式，以货物离岸作为风险、报酬转移的时点。通常情况下，大客户于每年12月份与公司签订下一年的合同，包含全年预计所需商品数量、定价方式等条款。对于向国内销售的部分，采取出厂价核算，遵循“款到付货”的基本原则（对于有合同、协议规定的，按照规定的付款方式结算）。 A公司现行的销售政策和程序业经董事会批准，本年度该项政策和程序没有发生变化。 销售与收款业务涉及的主要人员如下： 我们采取询问、观察和检查等方法，了解并记录了销售与收款循环的主要控制流程，并已与上述人员确认下列所述内容。 A公司销售分为外销和内销。不管外销还是内销业务，A公司均制定了适当职责分工政策和程序，涉及的部门主要包括经营部、技术部、安全运行部、计量管理站、财务部等，每个部门均指派了专门人员履行其相应的职责，具体如下： （1）外销业务 1.1 经营部负责公司成品油出口的全过程管理和统一对外协调工作，包括出口计划编制与实施、合同签订与执行等工作。 1.2 技术部负责成品油出口全过程质量管理。 1.3 安全运行部负责生产备货和油轮装船作业。 1.4 计量管理站负责具体的出口计量工作。 1.5 财务部负责成品油出口核算、收汇和外汇核销等工作。 （2）内销业务 2.1 经营部负责产品国内销售计划的编制、销售合同的签订及产品的结算和统计等工作。 2.2 技术部负责国内销售产品出厂的质量检查。 2.3 安全运行部根据日作业计划负责组织产品的装卸、备货、装运协调等工作。 2.4 计量管理站负责陆地产品出厂计量工作。 2.5 财务部负责货款的收付工作。 从以上A公司职责分工政策可以看出：A公司在销售与收款方面建立了销售与收款业的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限、确保办理销售与收款业务的不相容，岗位相互分离、制约和监督，建立了有效的内部控制 。 （1）销售 1.1 客户的选择 A公司发果发展新客户，由代理商甲公司负责评估、审核其信用情况。本期外销客户比较稳定。内销客户亦为常年客户，基本上没有新发展的客户。 1.2 合同审批权限 标的额为80万元以上成品油、化工产品的销售、运输、租赁协议或合作合同由副总经理审批。 标的额为20万元以上80万元以下产品销售及运输合同由总经理助理审批。 标的额为20万元以上产品销售及运输合同由经营部长审批。 1.3 销售流程 外销： 1.3.1 市场分析：经营部信息处每月XX日前提供下月国际市场产品分析预测，其中包括需求、价格走势（加减升水、贴水）等信息计划处。 1.3.2 计划编制：经营部计划处负责于每年X X月下旬编制下年度出口计划预安排；提前X X天编制下季度、下月预出口计划；根据信息处书面或其他方式反馈的市场情况（包括需求变化、价格变化等），以及生产运行中出现的问题，及时协调解决成品油出口计划执行中遇到的问题。 1.3.3 合同签订：公司每年客户签订一个大的合同，每月经营部外贸处根据成品油出口计划组织产品销售，与代理公司签订成交报告，经经营部部长审核、公司主管领导批准后对外签约，并及时将计划执行情况反馈给计划处。每季度向对方提供的数量在合同中约定，价格由双方根据提单日前后X X天国际市场价格的平均价协商确定。 1.3.4 组织备货：安全运行部按出口合同船期、数量、指标计划要求组织备货、装船，与港口协调组织好装船作业全过程并处理装船作业中的问题。 1.3.5 质量保证：技术部及时采样分析，出具合格的质量厂检单，为出口报验做好准备。 1.3.6 出口报关：经营部外贸处协调货代提前做好报关、报验和危险品申报工作。 1.3.7 产品计量：计量管理站负责具体的出口计量工作，配合商检验船干仓（前尺）。计量管理站计量人员负责与商检确认数量，确认无误后填写产品出厂计量单，立即通知经营部外贸处与成交报告核对。 1.3.8 票据审核：经营部外贸处负责审核所有出口单据，按合同规定及时对外寄单、议付，及时对出口环节各种费用进行审核，填写付款单据转财务部。 内销： 1.3.9 销售计划编制：国家规定的油品按照国家统一的数量和价格提供销售，国家没有规定的其他油品 销售客户相对稳定，稳定的客户通常均签订年协议，价格随行就市，最终由公司内部各部门批准。散户没有协议，价格数量由经营部决定。 1.3.10 安排提货：经营部根据客户购买情况安排提货，安全运行部控制发货数量。 1.3.11 产品计量：计量管理站根据计量数据，负责向顾客开具产品出厂票。 1.3.12 提货单开具：经营部内销处有关业务员审核计量站传递来的出厂票，数量无误后开具产品付货通知单。付货通知单需经财务部确认货款已经进账，并在产品付货通知单上盖有“提货单”字样的印章后方可法提货。 A公司由于产品的特殊性，产品生产过程已经国家相关部门严格审核把关，同时该公司技术部严格把关产品质量，所有出产产品保证100%质量合格，至今没有销售退回、折扣和折让情况。
（2）记录应收账款 外销：产品装船后，商检部门出具商检报告，船代出具提单，代理方负责填制出口发票，经营部外贸处业务员进行审核后，由外贸处主任加盖总经理的签字章，然后将发票与提单转送到财务部会计处，会计处负责对出口发票、提单进行审核，注意发票与提单的品名、数量（吨、桶量）、提单日、客户名称要一致。通过台账系统及时登记出口收汇明细账。依据发票和提单确认出口产品销售收入和应收账款。 内销：销售结算员认真核对产品付货通知单及产品出厂票后开具发票并转给财务人员，财务人员审核出厂票与发票内容是否相符，价和执行情况及货款的真实性确认无误后，加盖发票专用章，登记发票领用登记簿，财务部依据发票记账联入账。 根据月末应收账款科目的借方余额情况，编制《欠款情况统计表》，及时报送公司领导、财务部长、经营部部长、油品处、化工处。督促并配合经营部及时追索欠款，并以电话或传真形式与客户核对往来款项。 财务部门年末依据公司制定的坏账准备计提政策计提坏账准备 （3）记录税金 增值税业务涉及会计岗位较多，涉税业务随相关岗位账务处理直接记账。月度终了，财务部根据经营部计划处转来的销售和自用消费税应税产品的数量统计表和单位税额，计提消费税。 对于免税货物不予退税的部分，要将其增值税结转到相应的成本中去，每月根据经总会计师或财务部长签字的免税货物增值税计算表，对不予抵扣增值税进行会计处理。 对销售与收款循环涉及的税金实施实质性程序更为有效，故以下控制程序中将不再涉及税金。
（4）收款或收到票据 4.1 出口收汇 由经营部根据客户的信用等级情况，在合同中规定客户的汇款方式，一般分现金、T/T（货到付款）和L/C（信用证）三种结算方式。现金一般是针对X X客户，采用预收货款的形式。对信用较好的客户采用T/T方式付款，对于新客户一般采用L/C方式付款，出口业务由甲公司代理，出口收汇日期一般采用提单日后30天收汇。公司在银行办理出口收汇后，到外汇局办理出口收汇核销手续。对上月出口本月收汇的货款依据银行进账水单和涉外收入申报单在收到时冲应收账款。 4.2 内销收款 对产品出厂遵循“款到付货”的基本原则，财务部会计人员依据盖有银行收款章的现金缴款单、银行返回的进账单、财务开具的收款收据入账。 4.3 收到票据，票据到期收款或未到期贴现 A公司原则上不接受商业承兑汇票方式付款，如遇特殊情况，需要收取银行承兑汇票的，必须经总会计师签字同意。收取后，认真检查汇票的日期、背书、印章是否准确完整，登记台账后交出纳员统一保管。财务部门根据收到的银行承兑汇票的复印记账。承兑汇票到期后，由出纳将银行承兑汇票及银行委托收款凭证（一式五联）交银行，根据银行返回的委托收款凭证的第一联记账。 （5）维护顾客档案 经营部市场处负责市场信息收集和整理、顾客信息的管理，审核顾客是否具有相关产品的经营权，每年向主要顾客寄发《顾客满意程序调查表》，认真听取顾客意见和建议，整理归纳后上交公司管理评审，并将改正情况反馈给顾客。依据顾客的反馈信息，建立并不断充实顾客档案。 |
|
|
