增值税的概念 增值税是对在我国境内销售货物、无形资产和不动产或者提供加工、修理修配劳务、提供应税服务，以及进口货物的单位和个人，就其取得的增值额，以及进口货物的完税价格计算税款，并实行税款抵扣制的一种流转税。 增值额与增值税 环节 | 进价 | 增值额 | 售价 | 原料生产 | 0 | 200 | 200 | 半成品生产 | 200 | 300 | 500 | 产成品生产 | 500 | 350 | 850 | 商品批发 | 850 | 50 | 900 | 商品零售 | 900 | 100 | 1000 |
单环节增值额=售价－进价 
增值税征税范围的特殊行为之视同销售行为 1.视同销售行为 ①将货物交付他人代销； ②销售代销货物； ③设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外； ④将自产或委托加工的货物用于非增值税应税项目； ⑤将自产、委托加工或购进的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者； ⑥将自产、委托加工或购进的货物分配给股东或投资者； ⑦将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费； ⑧将自产、委托加工或购进的货物无偿赠送他人。 视同销售：①②代销和委托代销。 视同销售行为 | 增值税纳税义务发生时间 | ①将货物交付他人代销 | 收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天；未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天 | ②销售代销货物 | 销售时 |
2.设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外； 视同销售行为 
【解释】机构之间货物移送视同销售的三个条件： 第一，限于不同机构之间发生，属于同一个企业内部。企业间的货物移送正常纳税； 第二，强调相关机构必须在不同县（市），反言之，同一县（市）发生的机构间货物移送不征税； 第三，强调货物移送以后，必须用于销售。 （1）将自产或委托加工的货物用于非增值税应税项目。（规避） （2）将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费。（重点） 【注意】货物的来源，只有自产和委托加工，无外购货物。 （3）将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者。 （4）将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者。 （5）将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送其他单位或者个人。 【注意】货物的来源，除自产和委托加工，还有外购货物。 视同销售的判断 
【例题·多选题】单位或个体经营者的下列业务，应视同销售征收增值税的有（ ）。 A.商场将购买的座椅用于职工食堂 B.饭店将购进啤酒用于餐饮服务 C.个体商店代销鲜奶 D.食品厂将购买食品原料赠送他人 【答案】CD | 
