|
A公司的股东张某怎么也没有想到，一笔看似普通的会计分录，经北京市地税局第一稽查局检查后，需要其补缴个税500万元，在明确清晰的税收法规面前，张某哑口无言，只好如实补缴了个人所得税。 案件经过还原： 北京市地税局第一稽查局检查组按照工作要求对A公司进行日常检查，该公司的一笔会计分录引起了检查人员的注意。该公司将上一年度形成的税后利润5000万元由'未分配利润'科目转入了'资本公积'科目。 稽查人员发现上述行为后当即作出判断，根据现行的公司法等规定，该公司将税后利润从'未分配利润'转出到'资本公积'科目的行为应视同发生了两步操作，首先将税后利润从'未分配利润'科目转出，等同于对个人股东进行了利润分配，在此环节就应按照'股息、红利所得'计算缴纳个人股东的个人所得税；其次转入'资本公积'应视为个人股东对公司的捐赠。 该公司的个人股东张某在该公司占股50%，因此视同张某分得了税后利润2500万元，按照20%计算缴纳个人所得税500万元。 同时，由于A公司为上述个人所得税的代扣代缴义务人，在此过程中，A公司未能尽到代扣代缴义务，按照《中华人民共和国税收征收管理法》第六十九条：'扣缴义务人应扣未扣税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣税款百分之五十以上三倍以下的罚款'的规定，应对该公司处以罚款。 温馨提示： 企业将税后利润从'未分配利润'转出到其他科目涉及的个人所得税问题，常常会被企业财务人员和股东忽视，引起严重的涉税问题，希望广大小伙伴注意。 |
|
|
