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时间回溯到2016年年底 又到了W公司年终决算的时候 作为一家规模较大、利润可观的上市公司 为了保证会计信息的真实可靠 W公司计划进行一次全面清查 虽然已经经历过日常的局部清查 人员变动时的不定期清查 甚至是审计机构对公司的外部清查 可是对于实习不满一年的小萌新们来说 这是第一次大规模的定期、全面、内部清查 所以还是有些小小的激动和期待 不管是围观还是亲自动手 都迫不及待地想参与其中 然而从最基础的现金清查开始 实习生们就感受到了这项工作的重量 真·数钱数到手抽筋 数完还得编制现金盘点报告表 更别提更为复杂的银行存款清查 不仅要将银行存款日记账与银行对账单一一对照 对由于企业与银行取得凭证时间不同 导致记账时间不一致而形成的账项 还要制作银行存款余额调节表 到了存货清查的时候 不管是在存货堆放现场逐一清点的实地盘点法、 利用技术方法对存货实存数进行推算的技术推算法、 对数量较多规格统一存货的抽样盘点法 还是向外单位发函调查以确定实存的函证核对法 都让实习生们见足了世面 对于固定资产的清查 由于大部分只能实地盘点 所以只需要核查实存数量以及使用、折旧情况 对于债务清查 则由于大多涉及到外单位 所以基本采用函证核对法 最后编制往来款项对账单 亲身体验清查工作之后 小萌新们学过的书本知识终于派上用场了 是时候对清查结果进行会计处理了！ 在会计清查结果的处理程序中 最最重要的就是设置待处理财产损益账户了 这是一个神秘的双重性质账户 下设两个明细分类账户 “待处理流动资产损益”适用于对货币资金和存货等财产清查结果的处理 “待处理固定资产损益”则适用于固定资产清查结果的处理 但是需要注意的是 对于盘盈的固定资产 应作为前期差错计入“以前年度损益调整”账户 但待处理财产损益账户并不是财产清查的结束 实际上它更像一个中转站 在查清楚盘盈/盘亏原因之后 还是要结转已批准处理的财产物资 例如 盘存中发现了长款500元 反复核查也没有找到原因 当然是要上交公司啦！ 此时就要把之前贷记的待处理财产损益转作营业外收入处理 相反的 如果盘存中不幸地发现了短款500元 又不幸地发现是出纳员的失误 当然是要赔偿公司啦！ 此时就要把之前借记的待处理财产损益转作其他应收款处理 对于其他的资产也有类似的处理 例如盘亏存货 查明是自然损耗 则把之前的待处理财产损益转作管理费用入账 盘亏固定资产 查明是自然灾害导致的非常损失 则转作营业外支出入账 但是千万千万不能忘记的是 所有的处理都要先上报批准 不能私自处理 否则还是会翻车车的哦~ |
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