设置“待处理财产损溢”账户为了反映和监督企业在财产清查过程中查明的各种财产物资的盘盈、盘亏、损毁及其处理情况，应设置“待处理财产损溢”账户。该账户属于双重性质的资产类账户，下设“待处理流动资产损溢”和“待处理非流动资产损溢”两个明细分类账户进行明细分类核算。 该账户的借方登记财产物资的盘亏数、毁损数和批准转销的财产物资盘盈数；贷方登记财产物资的盘盈数和批准转销的财产物资盘亏及毁损数。 “待处理财产损溢”账户基本结构 企业清查的各种财产的盘盈、盘亏和毁损应在期末结账前处理完毕，所以“待处理财产损溢”账户在期末结账后没有余额。 库存现金清查结果的财务处理1.库存现金盘盈的财务处理 有物无账，实物比正确的账面记录的数量多 批准前 借：库存现金（实际溢余金额） 贷：待处理财产损益 批准后 （能查明原因的） 借：待处理财产损益 贷：其他应付款 （不能查明原因的） 借：待处理财产损益 贷;营业外收入 2. 库存现金盘亏的账务处理 有账无物，实物比账面记录数量少 批准前 借：待处理财产损益 贷：库存现金 批准后 （能查明原因的） 借：其他应收款 贷：待处理财产损益 （查不明原因的）
存货清查结果的账务处理
存货盘盈时，应及时办理存货入账手续，调整存货账簿的实存数。盘盈的存货应按其重置成本作为入账价值借记“原材料”、“库存商品”等科目，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目。 对于盘盈的存货，应及时查明原因，按管理权限报经批准后，冲减管理费用，即按其入账价值，借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目，贷记“管理费用”科目。
存货盘亏时，应按盘亏的金额借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目，贷记“原材料”、“库存商品”等科目。材料、产成品、商品采用计划成本（或售价）核算的，还应同时结转成本差异（或商品进销差价）。涉及增值税的，还应进行相应处理。 对于盘亏的存货，应及时查明原因，按管理权限报经批准后，按可收回的保险赔偿和过失人赔偿的金额借记“其他应收款”科目，按管理不善等原因造成净损失的金额借记“管理费用”科目，按自然灾难等原因造成净损失的金额借记“营业外支出”科目，按原记入“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目借方的金额贷记该项目。 固定资产清查结果的账务处理固定资产是一种单位价值较高、使用期限较长的有形资产，因此，对于管理规范的企业而言，固定资产盘盈、盘亏的情况较为少见。对于盘盈、盘亏的固定资产应及时查明原因，在期末结账前处理完毕。
企业在财产清查过程中盘盈的固定资产，经查明确属于企业所有，按管理权限报经批准后，应根据盘存凭证填制固定资产交接凭证，经有关人员签字后送交企业会计部门，填写固定资产卡片账，并作为前期差错处理，通过“以前年度损益调整”科目核算。盘盈的固定资产通常按其重置成本作为入账价值借记“固定资产” 科目，贷记“以前年度损益调整”科目。涉及增值税、所得税和盈余公积的，还应按相关规定处理。
固定资产盘亏时，应及时处理固定资产注销手续，按盘亏固定资产的账面价值，借记“待处理财产损溢——待处理非流动资产损溢”科目 ，按已提折旧额，借记“累计折旧”科目，按其原价，贷记“固定资产”科目。涉及增值税和递延所得税的，还应按相关规定处理。 对于盘亏的固定资产，应及时查明原因，按管理权限报经批准后，按过失人及保险公司应赔偿额借记“其他应收款”科目，按盘亏固定资产的原价扣除累计折旧和过失人及保险公司赔偿后的差额借记“营业外支出”科目，按盘亏固定资产的账面价值贷记“待处理财产损溢——待处理非流动资产损溢”科目。 结算往来款项盘存的账务处理在财产清查过程中发现的长期未结算的往来款项，应及时清查。对于经查明确实无法支付的应付款项可按规定程序经批准后，转作营业外收入。 对于无法收回的应收款项则作为坏账损失冲减坏账准备。坏账是指企业无法收回或收回的可能性极小的应收款项。由于发生坏账而产生的损失，称为坏账损失。 企业通常应将符合下列条件之一的应收款项确认为坏账：
企业对有确凿证据表明确实无法收回的应收款项，经批准后作为坏账损失。 对于已确认为坏账的应收款项，并不意味着企业放弃了追索权，一旦重新收回，应及时入账。现金清查现金清查时发现有待查明原因 的现金短缺或溢余，应先通过“待处理财产损益”科目核算 |
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