会计基础重点——财产清查

财产清查

1、财产清查分类：1.按清查范围不同分：全面清查（年终决算前；单位撤消、合并或改变隶属关系前； 单位主要负责人调离工作前）；局部清查（清查范围小，涉及人员少，专业性较强，主要对象是流动性较强的财产） 2.按财产清查的时间不同分：定期清查、不定期清查(更换财产物资、库存保管人员 时；发生自然灾害或以外损失时；有关财政、审计、银行等部门对本单位进行会计检查时；进行临时性清产核资)；

2、局部清查包括：

1.库存现金，出纳人员应于每日业务终了时清点核对；

2.银行存款，出纳人员每月至少应同银行核对一次；

3.库存商品、原材料、包装物等，年内应轮流盘点或重点抽查；对各种贵重物资，每月应盘点一次；

4.债权债务，每年至少应同对方核对一至两次；

3、 财产清查的一般程序：

1.成立清查小组

2.确定清查对象并明确清查任务

3.制定清查方案

4.组织清查人员学习有关规定

5.做好清查前的准备工作

6.实施财产清查

7.对财产清查结果进行处理

4、 货币资金清查（库存现金、银行存款、其他货币资金）：

1.库存现金的清查采用实地盘点法，在清查时，出纳员必须到场，以明确其经济责任

2.银行存款的清查采用与开户银行核对账目的方法进行，通过核对，往往发现双方账目不一致。其原因主要有：一是双方记账有误；二是存在未达账项。

5、 未达账项有四种情况：1.企业已作增加登记入账，而银行尚未登记入账；

2.企业已作减少登记入账，而银行尚未登记入账；

3.银行已作增加登记入账，而企业尚未登记入账；

4.银行已作减少登记入账，而企业尚未登记入账；

6、 为了清除未达账项的影响，企业应在逐笔核对的基础上编制“银行存款余额调节表”，“银行存款余 额调节表”只起对账的作用，不能作为调节账面余额的凭证（不能作为会计作账的依据）。

7、盘点方法：实地盘点法（逐一盘点法：台、件、千克、米能点得清楚的；测量计算盘点法：露天堆 放的煤、沙石等；抽样调查法：价值小、数量多）和技术推算法：对于体积大或大堆存放的存货。

8、往来款项清查：查询核实法。

9、财产清查结果的账务处理：设置“待处理财产损溢”其借方登记盘亏，贷方登记盘盈。还应在“待 处理财产损溢”科目下设置“待处理流动资产损溢”和“待处理固定资产损溢”。

1．现金清查结果的账务处理

例：某企业12月对库存现金进行清查，发现长款200元，未查明原因。

借：库存现金 200 借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 200

贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 200 贷：营业外收入 200

2．存货清查结果的账务处理，盘盈：通常情况下，冲减“管理费用”科目；盘亏和损毁存货，在 扣除残料价值后：

1）如因责任事故造成，有责任人赔偿，记入“其他应收款”，由单位承担，记入“管理费用”

2）如属于合理损耗和无法查明原因，记入“管理费用”科目3）如属于自然灾害造成，有保险公司赔偿的，记入“其他应收款”，无法收回的净损失，记入“营业外支出”。值得注意的是，盘亏和损毁存货如果是非正常损失，即因管理不善造成的被盗、丢失、霉烂变质，其原已抵扣的进项税应予以转出。

例：某公司3月末盘亏A材料200元，经查明属于管理上漏洞造成的，无人赔偿。

借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 200 借：管理费用 234

贷：原材料—A材料 200 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢200

应交税费—应交增殖税（进项税额转出）34

3 )固定资产清查结果的账务处理：盘盈，记入“以前年度损益调整”；盘亏，有责任人和保险公司 赔偿的记入“其他应收款”；由单位承担的记入“营业外支出”。

4 )往来款项清查结果的账务处理：对于无法收回的款项，应用计提的“坏账准备”将其转销；对 于无法支付的应付款项应记入“营业外收入”科目。其清查方法一般采用“询证核对法”。

10、“待处理财产损益”借方登记待处理财产盘亏数、根据批准的处理意见结转待处理财产盘盈数； “待处理财产损益”贷方登记待处理财产盘盈数、根据批准的处理意见结转待处理财产盘亏数。