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财务之心 2017-10-15 22:01:09 个人股权转让主要涉及两个税种：印花税和个人所得税。 1、印花税：个人股权转让所属印花税税目为“产权转移书据”，其税率为所载金额万分之五。 参考文号：国务院令第11号《中华人民共和国印花税暂行条例》，财税【1988】255号第五条和国税发【1991】155号第十条。 2、个人所得税 参考文号：《中华人民共和国个人所得税法》、国家税务总局公告2014年第67号《股权转让所得个人所得税管理办法（试行）》。 个人股权转让，按“财产转让所得”缴纳个人所得税，以股权转让收入减除股权原值和合理费用后的余额为应纳税所得额，税率为20%。计算公式：应纳税额=（转让收入-原值-合理费用）*20%。其中合理费用是指股权转让时按照规定支付的有关税费，如印花税、资产评估费、中介服务费等。 注意： （1）转让收入若明显偏低且无法出具证明文件的，税务机关有权核定股权转让收入，核定方法一般有三种：净资产核定法、类比法、其他合理方法。实际工作中用的最多的就是净资产核定法。 净资产核定法，按照股权转让协议签订当月 资产负债表中净资产期末数乘以该股东所占股权比例 确认。若签订时间为上半月1-15号，则用上月资产负债表净资产。 股权转让时，被投资企业的土地使用权、房屋、房地产企业未销售房产、知识产权、探矿权、采矿权、股权等资产占企业总资产比例超过20%的，主管税务机关可参照纳税人提供的具有法定资质的中介机构出具的资产评估报告核定股权转让收入。 （2）股权原值也需要提供证据，比如，以支付现金取得股权，则需要提供银行转账凭证；以无形资产取得股权，则需要提供验资报告、无形资产成本单据等证据。个人转让股权未提供完整、准确的股权原值凭证，不能正确计算股权原值的，由主管税务机关核定其股权原值。目前，现有政策文件中没有说明税务机关如何核定股权原值，实际工作中若碰到这种问题，建议参考当地过去有没有类似案例，该类似案例是按什么方法什么比例核定股权原值的。 对个人多次取得同一被投资企业股权的，转让部分股权时，采用“加权平均法”确定其股权原值。 建议： 对于公司而言，虽然个人股权转让的个人所得税的纳税人为股东个人，但被投资企业有代扣代缴义务，因此建议，如果不是非做不可，尽量不要随意做股权变更，以免交冤枉税。 |
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