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出库的时候 借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税费—增值税（销项） 同时结转成本 借：主营业务成本 贷：库存商品 （收不到的挂应收账款，收到的计入银行存款和现金） 这其中又有两个需要注意的问题： 1、最新的收入准则， 以控制权转移作为确认收入的重要依据。到月末，通常会有出库和确认收入不一定是同步的情形，比如货已经由物流公司揽收，但客户还没有签收，这时不符合确认收入的原则还不能确认收入，或者客户已经签收，但发票来不及开给客户。这种情况，企业在账务处理上通常是先从库存商品转到发出商品，而不是直接结转主营业务成本，因为财务核算还要做到收入和成本匹配。借：发出商品 贷：库存商品 2、销售回款主要有三种情况，先款后货，现款现货和先货后款。 如果是客户先预付再发货，要先挂预收账款，借：银行存款 贷：预收账款 销售出库和收入确认的凭证分录同上，但后续要进行预收和应收的清账。借：预收账款 贷：应收账款 如果是现款现货，多数公司的做法还是会先过渡应收账款，凭证分录同上，但会同时补一笔回款。借：银行存款 贷：应收账款 先货后款的情况，需要先判断的是是否符合收入确认的条件。如果符合则就是正常的销售分录，先结转成本：借：主营业务成本 贷：库存商品 再确认收入：借：应收账款 贷：主营业务收入 如果不符合收入确认条件，则可以先结转至发出商品，等符合收入确认条件后，再结转成本并确认收入。 实际回款时，则是 借：银行存款 贷：应收账款 |
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