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所谓药品挂靠经营是指无证经营药品单位或个人利用有证单位的名义、资质、票据等方式从事经营活动，并向挂靠方缴纳一定税费的行为。对于挂靠方来说是无证经营，而对于接受挂靠方则为出租、出借证照。因这种行为的存在，一是扰乱了药品市场秩序，使规范药品管理形成了空文；二是挂 靠经营难以保证药品质量，给非法经营特别是假劣药品进入合法渠道提供了生存空间和机会，给人民群众安全有效用药构成了极大威胁，所以必须加大整治力度，依法予以查处。 一、挂靠经营的表现形式 1、未参加经法律、行政法规专业培训的人员，以合法资质为外衣，不是企业职工，销售挂靠方药品的。 2、借用合法单位资质，开据该单位发票，但药品不经该单位仓库，也不做购销记录，仅仅缴纳一定税费的行为。 3、借用或假冒合法单位名义销售药品，有的用假证，有的是真证假票。 二、挂靠经营如何查处 （一）从证据中查挂靠行为可疑点 证据是指凡能证明案件真实情况的一切事实材料。我国现行行政法所确认的证据包括书证、物证、视听资料、证人证言、当事人陈述、鉴定结论、现场检查笔录。本文试图通过书证、物证等方面证据采取"三查"方法来找出挂靠行为的可疑点。 一查使用经营单位药品的购销记录。 将实物与购进发票（或清单）核对，看购进品种是否为发票开据的品种、是否是供应单位开据的品种，看开据发票的药品有无购销记录，出入库记录，发现可疑点应进一步核查。 二查会计账。 会计是以货币计量为基础，通过记帐、算帐、报账、查账等手段连续、系统、全面地对经济业务进行核算和监督的一种经济核算方法。也就是说会计帐可以把药品大量分散购销药品，通过货币计量加以归类整理，通过查会计账，可以得到查处挂靠行为可疑点的信息。 通过对药品使用单位会计账上的"药品""库存物资"会计科目稽查，能完整、系统、连续看出医院采购药品、卫生材料的全貌，明确了稽查范围、目标、防止重复、漏查现象的发生。通过对医院"药品""库存物资"、药品经营企业的"商品采购"、"库存商品"等科目资产类借方发生额核查，从而了解药品是从哪几个单位购进的，进多少金额药品，哪些品种药品等情况，为下一步核对相关资料提供了基础。 通过药品经营使用单位会计账与药品采购相关联的"银行存款""现金"科目的核查，来找出挂靠经营资金流向的可疑点。将货币资金存放在银行里称"银行存款"科目，存放在出纳手中称"现金"科目。如果通过银行结算（转帐）例如开据银行汇票、转账支票、电汇信汇等，看接收单位名称与购进发票、经营许可证、工商营业执照、GSP认证证书等复印件名称是否一致，如不一致，应进一步检查是否为挂靠行为。如2004年9月，市药检所检验报告书证明某医院使用的中药饮片鸡血藤性状不符合规定，定性为假药。在调取该单位购药发票时，发现该发票所盖印章与该医院汇入单位不一致，在此基础上调查，证实收款单位和开据票据单位均没有经营中药饮片资格，为此我局对该医院使用假药鸡血藤和所购全部中药饮片货值按从非法渠道购进药品进行了处罚。如果是现金结算的，应查加盖企业公章和企业法定代表人印章或签字的企业法定代表人委托授权书原件以及销售人员身份证复印件，看提现人是否为委托人，如果不是，应是挂靠经营的行为可疑点。 通过"应付账款"科目稽查，来发现挂靠行为的可疑点，应付账款是企业在正常经营过程中，因购买材料、商品或接受劳务供应等而应付未付给供应单位的款项，可见，应付账款业务是企业赊购交易行为而发生，一般来说，挂靠经营行为现款交易较少，先给货后结算较多。稽查会计科目有其实际意义，看挂账应付账款子目名称是否为许可证开据发票单位的名称。有的经营使用单位挂账都写出真实名称，一个销售人员代几家公司销售药品，为便于结算，可能挂账时只写一个公司的名称；有的挂账时，除写公司名称外，还要另加括号注明销售人员的名字；有的直接挂销售人员名字。这些信息表示这人可能存在挂靠经营行为。再看应付账款结算时是否汇给挂账方，如不一致或提现，应做为挂靠经营可疑点去查。 三查购进发票。 发票是药品销售单位开据的，税务部门统一印制的增值税发票或普通发票，是最初记载和证明药品采购业务、明确责任、具有很强法律效力的证据。在定性挂靠经营行为起着决定性的作用。主要看：开据发票单位是否为合法单位，开据的发票监制章是否为县以上税务部门监制的、税务批准文号是否为近几年，限额发票是否超过限额，开据发票的药品和医疗器械实物名称、数量是否与出入库账（单）记录一致。开据发票是否为正本，是否双面复写，同一供应单位开据发票是否一致，如有的手写发票，有的是电脑打印的税控票，同一供货发票应填格式、内容是否一样（如提货地点，有的填仓库2号，有的填仓库），同一药品品种发票在同一地区是否多家出现，开据发票号码不同时期是否有联号，近号现象等。如同一供货单位开据发票格式不一样，有的电脑税制票，有的手写普通票，经调查手写普通票是废票，纯属挂靠行为。看发票批号与实物批号是否一致，有的挂靠经营销售假劣药品人为改动发票批号，达到已经查处而无法追溯目的；看发票印章与清单和发票名称是否一致。如有的发票名称是公司名称，而印章则是公司下属分公司非法人名称，无药品经营资格。看发票抬头是否为被检查单位名称等。 （二）从可疑点查处挂靠经营行为 通过以上三看，在发现可疑点后，在综合分析、判断的基础上，通过内核外调方式，相互印证，果断出击，定性查处挂靠经营行为。 1、内核 收集药品经营许可证、工商营业执照、法人授权委托书，销售人员身份证复印件，GSP认证书等相关资质，将可疑点材料与其进一步比照，从中查处挂靠经营行为。 2、外调 外调时，应带着三看可疑点不一致材料进行函证、现场验证，外调时应从以下四个方面开展： （1）调查受挂单位购销记录，看可疑票据是否该单位开据，是否有出入库存记录等，如果有，必要时还要看出入库时间，如果出入库在同一天，可能是挂靠经营。2006年我局查处某人某处存放大量大输液，当事人提供了淮南某公司许可证及开据发票，清单与实物相核一致。当事人称该批药品为运输过程汽车坏了暂存在家，稽查人员在调查时，有人反映过去其曾向周边地区村卫生室销售过大输液，为此稽查人员到该公司进行调查，发现该公司无药品购销记录，供货发票是交费代开的，清单是伪造的，这起精心构造的无证经营药品案至此方才水落石出。 （2）核查销售人员身份证。 看供应单位职工有无销售人员花名册、有无培训档案、有无劳动合同等，如果不是应为挂靠经营。 （3）核查资金流向 挂靠经营最终目的是要获取利润，表现在货币即资金。如果资金为非业务流出开票单位应该是挂靠经营行为。主要看销售人员提现是否入该单位账，看转账结算是否汇入该单位（转账结算是指企业与外单位之间经济往来而引起的款项收付，通过银行转账记入收款单位存款户。如同城转账支票、异地银行汇票、电汇、信汇、银行存兑汇票等）。进一步看有无汇入后提走现金现象、有无背书转让现象（背书是票据的债权人或授权人在票据反面所做让债权记载），利用背书可以充分发挥信用作用，有利于节约现金使用，减少交易双方转账提现工作量，但也给挂靠经营提供了方便。有的挂靠人虽然是银行汇票开了被挂靠单位，但被挂靠单位通过背书又转让给了挂靠人，实际上是一种变象的提现行为。 （4）核查许可证、发票等真伪 在检查某一医院使用假劣医用羊肠线的案件中，发现汇款单位与许可证不一致。经调查供应方提供的是伪造证件，而发票是税务部门代开的普通发票。 5、从其它途径去验证，如从该单位职工去调查药品销售情况，从同行业去了解该单位供货情况等。从药品使用经营其它人员去摸排情况等。 三、挂靠经营的行政处理情形 作为挂靠经营企业即收取一定费用，享受了权利，就应承担相应的法律责任。 1、对采购药品的经营使用单位，应分别以下情况处理：明知有挂靠行为情况，虽然收集手续齐备，也应按从非法渠道采购从重处罚；对收集手续证件不齐备的应从重处罚；对虽然收集手续证件齐备的，但事实上违规操作，比如将货款汇给第三方、受挂方将款提走、现金结算等，应从重处罚。对按照法律法规进行审验证件，充分履行药品采购法定职责的，应减轻或免予处罚。 2、对挂靠方，应按无证经营从重处罚，予以严厉打击。 |
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