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申报表填报案例 案例一 某企业2014年利润总额250万元，其中国债利息收入10万元，从境外取得股息80万元，从事农产品初加工项目所得200万元 某企业2014年利润总额250万元，其中，国债利息收入10万元；从境外取得股息280万元；从事农产品初加工项目所得200万元；境内其他项目亏损240万元。 案例二 某企业将自产（外购）的产品作为礼品赠送给客户，市场不含税售价2000，成本1200 案例三 某房地产开发企业位于石家庄市，2014年预收房款3000万元，已经缴纳营业税金及附加168万元，预缴土地增值税60万元，当年将以前年度预收房款结转收入2000万元，对应已交营业税金及附加112万元，对应预缴土地增值税40万元，销售成本1600万元。 案例四 2 假设N公司与B公司签订了房屋租赁合同，出租人为N公司，租赁期为2104年9月1日至2017年8月31日，年租金12万元，合同约定每半年支付一次租金，B公司2014年9月支付了租金6万元。 案例六 交易性金融资产举例 甲公司2014年4月25日购入A上市公司股票10万股，每股买价8元，另支付手续费1万元，作为交易性金融资产核算。A公司于4月20日宣告分红，以资本公积——股本溢价转增股本1，每10股转10股，并分配现金红利每股2元。5月20日，甲公司收到A公司分配的现金红利20万元。 12月31日，A上市公司股票每股市价30元。 2015年6月30日，A上市公司股票每股市价50元 2015年7月20日，以每股22元价格出售 案例七 某公司2009年从县政府取得技术改造项目补助300万元，符合不征税收入条件，项目改造结余资金无需上交财政。该公司2009—2014年技术改造项目支出分别为：30、60、70、30、40、40万元，除2014年发生的40万元支出中有10万元属于无形资产支出外，其他的支出均计入当年损益。 2014年4月，该公司从事一项环保改造工程，收到政府的补4 助400万元（符合条件） ，另外政府给予该公司守法诚信奖100万元（不符合条件），环保改造工程已发生支出500万元，尚未完工。2015年3月工程完工，总支出2000万元。 案例八： 假设某企业每年实际发放工资总额为2800万元，每年计提职工教育经费100万元，实际支出教育经费情况如下表：
案例九：股权激励 1、股份支付 A公司为一上市公司，2014年1月1日，公司向其200名管理人员每人授予100股股票期权，这些职员从2014年1月1日起在该公司连续服务3年，即可以4元每股购买100股A公司股票从而获益。公司估计该期权在行权日的公允价值为15元。 5 2、现金支付 2014年初，A公司为其200名中层以上职员每人授予100份现金股票增值权，这些职员从2014年1月1日起在该公司连续服务3年，即可按照当时股价的增长幅度获得现金，该增值权应在2018年12月31日之前行使。A公司估计，公司股票2018年将比2014年增长15元 案例十：广宣费 某公司2014年营业收入1400万，当年发生广告费300万，与关联方协议约定，广告费中的250万分摊给关联方扣除，2013年未扣除的广告费为30万 案例十一：资产折旧、减值、损失 某企业一套设备，原值2000万元，直线法计提折旧，折旧年限为10年，2010年12月投入使用，无净残值。2014年底计提减值准备600万元，2015年9月提前报废，处置收入10万元，保险赔偿50万元。 案例十二：资产重组 6 A上市公司资产负债表如下：
B公司以其拥有甲公司的100%股权置换A公司全部资产，甲公司100%股权公允价值50000万元（成本30000万元），A公司资产评估价22000万元，差价28000万元由A公司向B公司定向增发2000万股股票 案例十三：政策性搬迁 某企业因城市规划需要，根据政府要求整体搬迁，将土地使用权连同地上建筑物一并归还给政府。与搬迁有关的业务如下： 1．2014年12月取得搬迁补偿费5 000万元； 2．被收回的土地原价300万元，累计摊销250万元； 3．拆除的建筑物原价2 000万元，累计折旧1200万元； 4．将一台购置的旧设备对外转让，取得转让价款10.4万元（含税），该设备原值13万元，累计折旧4万元，其余设备搬迁； 5．2015年，该企业重建期内征用土地一块，支付出让金500万元；安置下岗职工支付法定补偿金400万元；发生设备大修支出50万元；建造厂房及办公楼发生支出1400万元； 7 6．假设2016年建造厂房及办公楼发生支出600万元，并于当年年底全部完工 案例十四:弥补亏损 N企业2010年成立，各年的应纳税所得如表：
2015年N企业被甲公司合并，假设合并前N公司净资产公允价值为5000，国债利率为5%，甲公司各年所得如表：
案例十五：国债利息 假设N钢公司2014年3月1日购买了2014年记账式（附息）国债（7年期，每年支付一次利息）5万张，票面年利率3.75%，每张面值100元；2014年4月1日，再次购买3万张，成本价100.7元/张，手续费0.01%；2014年6月1日，出售4万张，出售价101.5元/张，手续费0.01%。2014年12月31日，N公司收到2014年的国债利息，该种国债在二级市场上价格为103元/张。 假设N公司把该项国债投资划分为交易性金融资产，采用先进先出法计算国债转让成本。 案例十六：股息红利之一 假设N钢公司2014年度持有境内Q公司（非上市公司）的10%股权，该项股权是N公司在2012年用货币资金3000万元对外投资取得的，采用成本法核算。2014年5月，Q公司对外披露实现净利润600万元，Q公司股东会决定将400万元净利润进行分配，将2012年的未分配利润300万元转增资本（2012年Q公司共实现净利润500万元）。5月20日N公司收到上述股息。 案例十七：股息红利之二 权益法：假设N钢公司2014年度持有境内Q公司（非上市公司）的30%股权，该项股权是N公司在2012年用货币资金3000万元对外投资取得的，采用权益法核算。2014年5月，Q公司对外披露实现净利润600万元，Q公司股东会决定将400万元净利润进行分配，将2012年的未分配利润300万元转增资本（2012年Q公司共实现净利润500万元）。5月20日N公司收到上述股息。 案例十八：撤资股息红利 假设N钢公司2010年出资2000万元设立AB公司，拥有AB公司100%股权。2014年N公司决定将对AB公司的出资撤回25%。 案例十九： 某企业2014年有研发项目RD01，共发生费用927.5万元，其中，直接材料830万元，直接人工60万元，研发设备折旧费22.5万元（原值300万元），研发用无形资产摊销费3万元，中间试验费5万元，研发成果鉴定费用5万元，资料费2万元。 该研发项目的研发设备系2014年3月从国外进口，入账价值300万元，进口时取得政府给予的专项补助150万元，该设备按10年平均摊销。假设该企业核算应当费用化的金额为700万元，应资本化金额227.5万元，已于9月30日将其转为无形资产，从10月份开始按10年期摊销。 |
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