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温馨建议：点蓝字二哥税税念进去置顶一下，每天抽时间阅读一下，没时间也大概浏览一下，二哥发现，很多老师问的问题，二哥都写过，所以置顶每天浏览一下，有个印象，很多问题都会迎刃而解。 上一篇： 企业所得税预缴申报，这些你必须知道。 是这样的，最近不是又在报2017年第四季度企业所得税预缴申报表嘛。 有朋友就问我，二哥，我们每个季度利润波动比较大，而且汇算还要调整，我预缴时候不想多交，自己随便填写一个利润总额报了行不行？ 切记，千万不要以为企业所得税年度可以汇算清缴，你按季度预缴的时候就可以乱来。 前不久，小A所在公司收到税务局电话，让书面说明企业第四季度的企业所得税申报表中的利润数据和报送的财务报表的数据为什么不一致。 小A也实诚，说不一致是因为他们想按照一定金额预缴企业所得税的，所以申报表的利润总额都是倒算出来的。原因就是公司平时利润波动比较大，平时按意愿少交点，免得汇算清缴时候税款多交了还要去退税，而且退税还比较麻烦。 小A觉得理由很合情合理，我最终没有少缴嘛，反正都是要汇算清缴的。但是最后，税务局还是按照实际利润让小A公司补了税而且还是收取了滞纳金。 1 你在季度预报企业所得税时候除了填写纳税申报表，还需要报送你的企业财务报表。 以查账征收、按会计准则核算的企业来说。 你报送的申报表格式是这样的 你填写的财务报表利润表的格式是这样的 为什么把两个表利润总额框出来？ 其实这个就是问题的核心，按照预缴申报表填表说明，申报表第4行利润总额是企业按照会计核算制度算出来的利润总额数，必须和财务报表利润总额保持一致。 而且这个第4行可以直接填写，并不是由其他行填写后自动生产的。所有有些纳税人为了达到季度按照自己意图交税的目的，就倒算一个数据填上。 关键是财务报表他也不注意勾稽，就如实按报表报送了。 好了，税务局一接受，风险预警一下就监控出来了，勾稽不一致，请书面说明原因，没有合理理由，那就按会计利润补税吧。 2 这个事情本来应该是怎样的呢？其实，企业所得税法是明确规定了企业预缴税款的方式的。 按照五十四条的规定，「分月或者分季预缴企业所得税时，应当按照月度或者季度的实际利润额预缴；按照月度或者季度的实际利润额预缴有困难的，可以按照上一纳税年度应纳税所得额的月度或者季度平均额预缴，或者按照经税务机关认可的其他方法预缴。预缴方法一经确定，该纳税年度内不得随意变更。」 而且国税函[2009]34号还对预缴进行了补充强调说明，「为确保税款足额及时入库，各级税务机关对纳入当地重点税源管理的企业，原则上应按照实际利润额预缴方法征收企业所得税。 各级税务机关根据企业上年度企业所得税预缴和汇算清缴情况，对全年企业所得税预缴税款占企业所得税应缴税款比例明显偏低的，要及时查明原因，调整预缴方法或预缴税额。」 「各级税务机关要处理好企业所得税预缴和汇算清缴税款入库的关系，原则上各地企业所得税年度预缴税款占当年企业所得税入库税款(预缴数+汇算清缴数)应不少于70%。」 3 预缴哪能随心所欲，借助金三的系统风险预警，后台把勾稽指标设置好，一旦你提交申报，系统就会自动分析逻辑关系，对于跳出的风险点，税务风险管理人员就会一个个排查落实。 如果按小A的说法，反正都有汇算清缴，我平时就筹划着来缴纳，那么我告诉你，这本来是不符合规定的，弄不好还给安一个虚假申报的名头，而且在金三系统下这种很容易被揪出来，后果得不偿失。 所以，赶紧检查一下自己申报，检查好再报送！！ |
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