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2018-01-19 财税教室 近期，各大公司都在准备年会，一片欢声笑语！而我们会计就厉害了，我们不但要做年底财务工作，还要为大家的年会费用进行财务处理！ 1场地租赁费——是否可以入“会务费”？对于场地租赁，让对方直接开具会务费；依据财税【2016】140号规定，宾馆、旅馆、旅社、度假村和其他经营性住宿场所提供会议场地及配套服务的活动，按照“会议展览服务”缴纳增值税。在取得应税劳务名称为“会务费”的发票后，可以计入会务费。 2餐费——是否可以入“会务费”？还是招待费？年会发生的餐费，直接让对方开具会务费，则可以入会费，否则要计入福利费。法规依据如财税【2016】140号规定里的相关配套服务。 3每人都购有一个吉祥物，价格约70元左右，是否可计入“会务费”？是否需计个税？吉祥物计入会务费，向本单位以外的个人赠送礼品，按照“其他所得”项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税。 财税【2011】50号 根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例有关规定，现对企业和单位（包括企业、事业单位、社会团体、个人独资企业、合伙企业和个体工商户等，以下简称企业）在营销活动中以折扣折让、赠品、抽奖等方式，向个人赠送现金、消费券、物品、服务等（以下简称礼品）有关个人所得税问题通知如下： 一、企业在销售商品（产品）和提供服务过程中向个人赠送礼品，属于下列情形之一的，不征收个人所得税： 1、企业通过价格折扣、折让方式向个人销售商品（产品）和提供服务； 2、企业在向个人销售商品（产品）和提供服务的同时给予赠品，如通信企业对个人购买手机赠话费、入网费，或者购话费赠手机等； 3、企业对累积消费达到一定额度的个人按消费积分反馈礼品。 二、企业向个人赠送礼品，属于下列情形之一的，取得该项所得的个人应依法缴纳个人所得税，税款由赠送礼品的企业代扣代缴： 1、企业在业务宣传、广告等活动中，随机向本单位以外的个人赠送礼品，对个人取得的礼品所得，按照“其他所得”项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税。 2、企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品，对个人取得的礼品所得，按照“其他所得”项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税。 3、企业对累积消费达到一定额度的顾客，给予额外抽奖机会，个人的获奖所得，按照“偶然所得”项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税。 三、企业赠送的礼品是自产产品（服务）的，按该产品（服务）的市场销售价格确定个人的应税所得；是外购商品（服务）的，按该商品（服务）的实际购置价格确定个人的应税所得。 四、企业年会发生的住宿费：公司员工住宿费与邀请来宾住宿费如何处理，取得专票能否从销项中抵扣？ 企业年会发生的内部员工住宿费，属于福利费性质，即使取得专票，也不能抵扣进项税额； 企业年会发生的邀请来宾住宿费，属于业务招待费性质，即使取得专票，也不能抵扣进项税额； 企业正常的工作会议（如年终总结会）发生的住宿费，属于会议费支出，发生的住宿费，取得专票认证后，可以按规定抵扣进项税额。（后附会议通知、工作会议主题、签到表、现场照片与影像等证明资料。） 知识延伸 除了年会，一个企业平时或多或少都会召大大小小的会议，在会议中，相应的也会出现会议费用这方面的资金，但是，往往这些会议费用该纳入哪里呢？该怎么处理呢？ 项目部的会议费和住宿费应计入开发间接费。 1、有的企业租用综合性酒店，即住宿、就餐、会议均在一个酒店，会议结束由酒店统一开具会议费发票； 会计处理：管理费用——会议费“或”销售费用——会议费“核算。 税务处理：一般可以全额扣除。（发生的餐费支出不得抵扣进项税额） 2、有的企业有自己的会议厅，开会在本企业进行，与会人员的住宿与餐费由宾馆承担，会议结束，宾馆开具住宿费发票，饭店开具餐费发票； 会计处理： 住宿费：管理费用——差旅费“或”销售费用——差旅费“核算。 餐费：管理费用—业务招待费 税务处理：分别按差旅费和业务招待费规定扣除。 3、有的企业的会议室、职工住宿、职工就餐分不同地点，分别取得会议费、住宿费、餐费发票。 会计处理： 会议费：管理费用——会议费“或”销售费用——会议费“核算 住宿费：管理费用——差旅费“或”销售费用——差旅费“核算。 餐费：管理费用—业务招待费 税务处理：分别按会议费、差旅费和业务招待费规定扣除。 来源：每日会计实操，仁和会计，由“财税教室”整理发布 |
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