会计财务报表中的表里观分析

会计财务报表一般指的是：资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表。

 

一、会计报表反映的含义

 

 

• 资产负债表：反映企业在某一特定日期的财务状况的会计报表。

• 利润表：反映企业在一定会计期间的经营成果的会计报表。

• 现金流量表：是反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。

• 所有者权益变动表：反映构成所有者权益的各组成部分当期的增减变动情况的报表。

 

二、借贷记账法下的会计恒等式

 

• 资产负债表的会计恒等式：资产=负债+所有者权益

• 利润表的会计恒等式：利润=收入-费用

• 资产负债表与利润表的关系：投入的资产在生产过程中的消耗，转为费用；企业在耗费费用的同时，产生的收益对应便是收入。收入减去费用的就是利润。利润是企业所有者拥有的，而利润的实现总是表明企业中的所有者权益数额的增加。 

• 结合资产负债表和利润表，我们就可以得出了另外一个恒等式：资产=负债+所有者权益+收入-费用

 

三、财务报表间的关系

 

表观分析

1. 没有利润表，想知道企业本期产生的利润：可以简单的通过未分配利润+期末盈余公积的期初期末数的变化看出；

 

2. 没有现金流量表，想知道企业现金及现金等价物的变化：可以简单的通过货币资金科目的期初期末变化看出；

 

3. 没有所有者权益变动表，想知道企业的所有者权益的变化：可以简单的通过实收资本、资本公积等科目的期初期末变化看出。

 

里观分析

1. 资产负债表与利润表的关系

资产负债表是一个时点数，其期末余额可以通过期初金额与本期的借贷方的发生额，依“借贷记账法”的规则，经资产负债表科目和损益表科目的核算，最终通过利润结转，将损益表净额结转入资产负债表，从而达到会计恒等式的最终平衡。

 

2. 现金流量表与资产负债表、利润表的关系

 

① 现金流量表与资产负债表的关系

根据上诉的会计恒等式，我们将资产分为现金及现金等价物资产和非现资产，又因现金流量表反映的是一个时期的数据，我们可以做如下分析：

 

期初现金及现金等价物资产+期初非现资产=期初负债+期初所有者权益

 

期末现金及现金等价物资产+期末非现资产=期末负债+期末所有者权益

 

期末减期初体现的就是现金及现金等价物的净增加额:

 

现金及现金等价物的净增加额=负债（期末-期初）+所有者权益（期末-期初）-非现资产（期末-期初）

 

② 现金流量表＆主表与资产负债表、利润表的关系

根据会计恒等式：资产=负债+所有者权益+收入-费用，我们通过之前①的假设，我们可以得出：

 

现金及现金等价物的净增加额=负债（期末-期初）+所有者权益（期末-期初）-非现资产（期末-期初）+本期收入-本期费用

 

这样现金流量表就与资产负债表、利润表建立了恒等关系。又现金流量要区分经营活动，筹资活动，投资活动。

 

③ 现金流量表＆附表与资产负债表、利润表的关系

净利润是以权责发生制为基础得出的，而现金流量是以收付实现制为基础确认了，故而需要进行转换。

 

附表是从利润表中的净利润出发，通过列举项目，转换为经营活动现金流量。

 

调整过程如下：

净利润——权责发生制下的经营活动净利润（剔除投资和筹资对于利润表科目的影响）——收付实现制下的经营活动净利润（剔除影响利润但不影响现金流的项目）——收付实现制下的经营活动现金流量（增加或减少影响经营现金流但不影响利润的项目）。

 

④ 现金流量表＆主表与附表之间的勾稽关系

从编制关系来看现金流量表的主表可以看成是从利润表-收入开始往下编；现金流量表的附表是从利润表的净利润往上编，最终在经营活动产生的现金流量净额。

 

3. 所有者权益变动表与资产负债表、利润表的关系

根据资产=负债+所有者权益+收入-费用的恒等式。我们可以移动项目后，所有者权益=资产-负债-收入+费用。故而相互之间是存在勾稽关系的。

 

所有者权益类的科目，进行了明细分析，将实收资本的变化，资本公积的变化等事项，按照对应事项进行明细填列。其中明细项目综合收益总额=净利润的综合收益总额

 

所有者权益变动表，其目的是全面反映一定时期所有者权益变动的情况，不仅包括所有者权益总量的增减变动，还包括所有者权益增减变动的重要结构性信息，特别是要反映直接计入所有者权益的利得和损失，让报表使用者准确理解所有者权益增减变动的根源。