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本文参考审计署网站有关审计公告，主要针对行政事业单位在部门预算执行中出现的一些违纪问题进行重点阐述、举例和总结，同时针对违纪问题提出整改意见，为各个行政事业单位提高财务管理水平，提升责任意识等方面提供有益的参考，避免发生类似的违纪问题。 总的看，各个行政事业单位部门预算执行情况总体较好，能够遵守国家有关法律法规，加强财政资金结余结转管理，严格控制和压缩“三公”经费，达到预算支出绩效目标。但个别部门和单位在掌握财经法规政策、预算管理、项目资金使用等方面还存在一些问题，导致违纪问题的发生，究其原因在单位法人的财务管理意识、责任意识、财务人员的管理水平上还有待进一步提升。 分析财政、审计、纪检等部门开展检查中发现的违纪问题，要求各部门和单位针对违纪问题的整改力度逐年加大，要限时整改，彻底整改。本着“谁检查谁负责督促”角度，逐项逐条对整改情况进行跟踪督促检查。因此要求各地方、部门和单位认真组织部署落实整改 ： 一是要求各单位要严格落实整改主体责任。各单位要认真对待违纪问题，深入分析问题原因，提出切实可行的整改意见； 二是各主管部门要认真履行行业主管责任。针对突出违纪问题，有关主管部门也要依法承担主管事项的监督管理责任，指导、督促抓好整改工作，可以组织开展本行业的专项督查工作，举一反三，积极推进健全相关领域和行业发展的长效机制。 三是积极健全整改长效机制。各地方、部门和单位要针对违纪问题建立长效机制，建立完善了整改协调机制，明确责任清单，做到任务、责任、时间节点“三明确”，增强整改合力。 四是强化整改结果运用。相关部门和单位坚持以整改为契机，举一反三，认真查找管理漏洞和薄弱环节，加强制度建设和规范管理，对整改不力的单位和人员追责问责。 一、预算编报不够规范 （一）主要违纪问题 1、收入预算编报不科学、不完整，某职业技术服务培训中心2016年经营收入801.18万元未纳入预算管理，某省动物疫病预防控制中心收取的疫苗反应补助款1488.71万元未纳入预算管理。 2、部门和单位结余资金未编入下年度部门预算3129.7万元；某部门未将1.34亿元其他收入、上年结余资金纳入2016年度部门预算 3、编报单位支出预算不够细化。 （二）整改意见 从财政部门的角度，可要求部门在申请下一年度预算时，统筹考虑结转结余情况，对结转较多的项目减少2018年预算安排，并及时收回结转结余资金。 从预算单位的角度，首先分析未编入预算的原因，是工作差错还是主观行为，可考虑将所有收入和单位历年项目资金结余纳入下年度部门预算，仍有余额的需要上缴同级财政部门。 比如收入预算不准确的部门，将结余资金等全部纳入部门预算，准确、完整地编制下一年度收入预算。某单位将资金金收入计划3500万元编入2017年年初预算，将以前年度结余资金77.62万元上缴省财政。 针对单位支出预算不够细化问题，单位应严格执行部门预算编制要求，进一步细化项目支出预算。 比如：支出预算不细化的一些部门，提前组织项目申报、专家评审，在编制年初预算时将资金细化到单位、到项目。如某厅于2017年8月启动了2018年专项资金分配工作，在部门预算中将所有系统财务资金细化到单位和项目；某民政厅已建立全省民政项目管理库，将所有民政资助项目纳入项目库管理，2017年9月已组织申报下年度项目，确保年底前拟定资金分配方案。 二、单位超预算、自行调整预算、无预算支出、单位超标准、超范围支出 （一）主要违纪问题 比如：某单位无预算、超预算支出聘用人员工资、借调人员房租、法律顾问工作经费等共计262.77万元； 某单位扩大开支范围列支办公用品、通讯补助等共计61万元； 某地震局在防震减灾工程维护费项目中列支评比奖金5万元。 3个部门（单位）自行调整预算、无预算拨款或支出，涉及3504.42万元 （二）整改意见 从财政部门的角度，针对单位超预算、无预算支出问题，要求相关单位将进一步强化预算执行管理，严控支出，严格按照部门预算安排的用途合理使用资金，有些无预算支出单位，有关项目要补办审批手续。 从预算单位的角度，对于超预算或无预算聘用人员，单位可从申请预算或采取政府购买服务的方式进行整改，在日常管理实践中，很多单位临时聘用人员未进行工资审批、未实行临时用工的劳动备案制度，工资实际发放额度超过审批手册额度，这些问题在整改意见中要下不为例，从严整改，避免再发生类似的错误。 对单位超标准、超范围支出问题，单位要通过对责任人批评教育、问责、追回超范围报销款项等方式进行整改，在此过程中，主管部门要切实发挥监督管理作用，严格整改。 三、单位应缴未缴、应收未收、应计未计预算收入 （一）主要违纪问题 单位拆迁补偿款、房租等非税收入9127.9万元未上缴财政，其中坐支3484.6万元； 单位应收未收房租等收入72万元； 部门和单位应收未收、应缴未缴财政收入7274.6万元。 某招生考试院未将教育收费缴入财政专户 部分行政事业单位未将行政事业收费、罚没收入上缴国库 学校对外承包食堂档口收入未执行“收支两条线”制度，未上缴国库 以上违纪问题实际都很明显，很多单位存在房屋出租未经主管部门和财政部门批准，擅自确定出租收入，而且未执行“收支两条线”制度，属于违纪行为； 有的单位甚至形成了小金库，更属于严重违纪行为； 所有的单位应加强单位的财务管理，比如学校的食堂档口收入，有的学校未纳入学校大账管理，没有对单位的各种收入进行科学的分析和管理，不知道应该上缴国库，形成财务管理上的盲点，需要单位财务管理负责人进一步提高责任意识，降低财务风险。 （二）整改意见 从财政部门的角度，要责成单位将各种非税收入上缴国库，同时会同主管部门要举一反三，对所属单位要进行全面整改，确保各项收入缴入国库，同时将相关支出纳入部门预算统筹保障，并加强内部控制建设，避免此类问题的发生。对于私自出租房屋的问题，财政部门和主管部门会责令收回。 比如：关于部分学校对外承包学生食堂档口收入未执行“收支两条线”问题，省财政厅已会同省教育厅举一反三，将整改范围由部分高校扩大到全部省属高校，责成预算单位严格执行“收支两条线”规定。目前，各高校已按规定将食堂档口收入缴入国库，相关支出纳入部门预算统筹保障，并加强内控制度建设，避免发生此类问题。 从预算单位的角度，要严格执行“收支两条线”制度，将各项非税收入及时上缴国库，加强内部控制建设，避免类似问题的发生。 比如：某省招生考试院将应缴入财政专户的教育收费缴入国库和23个单位将应缴入国库的教育考试考务费缴入财政专户问题，相关单位已纠正错误行为，今后将严格按照规定方式上缴非税收入。 比如：关于单位行政事业性收费、罚没收入等632.02万元未及时缴入国库问题，经过全额，已全额上缴国库。 比如：关于5个单位存在账外车辆15台、医院违规出租和处理非办公类资产问题，账外车辆已全部补记入账，医院对外出租的3处房产已收回2处,未收回房产的租金收入已纳入预算管理。关于单位资产未及时入账问题，相关单位已将资产全部入账。 四、挤占、滞留和虚列专项资金，项目执行率过低 （一）主要违纪问题 部门和单位挪用专项资金368.2万元，主要用于补充办公经费等支出； 某单位项目执行率低于60%，滞留应拨付项目单位的专项资金，有的甚至执行率为零； 某单位未经批准动用以前年度结转结余资金；比如动用结转结余资金建设单位食堂。 有些部门（单位）违规转移零余额账户资金到其他账户和单位4968.52万元。比如某商务厅将零余额账户资金转到实有资金账户3593.21万元；某药监局及其3个下属事业单位将零余额账户资金转到实有资金账户892.79万元。 （二）整改建议 从财政部门的角度，督促单位加快项目执行进度，明确专项资金分配时限，层层传导压力，强化政策督导，督促各地、各部门采取有效措施，进一步加大项目组织推进力度，加速重点工程项目实施，加快预算资金分解下达，提高项目资金结算和财政资金拨付效率。 从预算单位的角度，关于单位挤占、滞留和虚列专项资金问题，应采取进一步加强管理、规范资金使用等措施进行整改，项目已结束或未开展要及时将专项资金上缴。关于单位项目执行率低问题，单位应积极采取措施，加快推进项目执行进度，比如未执行的培训费和会议费等要在12月底前支出完毕。 五、政府采购、公务卡结算和、超限额使用现金等资产管理等制度执行不够严格 （一）主要违纪问题 部门和单位未按规定进行政府采购； 单位未按规定使用公务卡结算差旅费、通讯费、维修费等； 单位超限额使用现金支付评审费、讲课费、劳务费等； 单位未编制政府采购预算或调整预算； 单位未执行政府采购或分散采购未履行询价程序； 单位未按规定使用公务卡结算； （二）整改建议 从财政部门的角度，关于政府采购制度执行不严格问题，采取约谈存在问题的单位政府采购部门负责人，对其进行了批评和警告，要求避免发生类似问题。同时，按照由事前审批向事中事后监管转变的原则，加强对政府采购活动的监督检查，建立政府采购合同履约验收抽检常态化工作机制，进一步规范政府采购合同的履约验收行为，确保政府采购合同履约质量。 从预算单位的角度，对未编制政府采购预算或调整预算和未执行政府采购或分散采购未履行询价程序问题，通过加强政府采购预算编制管理、完善内控制度等方式进行整改； 对单位未按规定使用公务卡结算问题，应采取强化内部监督管理、严控资金审批等措施进行整改。 六、“三公”经费及会议费管理还不到位 八项规定实施以来，各部门单位重视加强“三公”、会议和培训费管理，违规问题不断减少，但个别单位仍存在超预算、无预算和执行率过低等情况。 （一）主要违纪问题 单位公务用车未实行定点加油维修； 单位未执行公务接待清单制度，公务接待超预算支出； 单位违规占用下属单位车辆并报销费用； 单位在非政府采购定点单位举办会议、培训等问题； 部门在下属单位报销费用。比如省监狱管理局在所属企业报销办公经费、公车运行费等。 （二）整改建议 从财政部门的角度，应要求单位完善内部控制制度，严格执行公务接待费、培训费、会议费等相关文件制度，加强管理，并制定单位的实施细则，比如接待清单、差旅费审批单、会议审批单等，严格按预算执行，不得超预算。 从预算单位的角度，关于单位公务用车未实行定点加油维修问题，应通过完善内控制度、强化管理等方式进行整改。 关于单位公务接待方面问题，应通过落实公务接待清单制度、加强公务接待管理等方式进行整改。 关于单位违规占用下属单位车辆并报销费用问题，应按要求将占用车辆全部退还，并通过健全内控制度，进一步规范了车辆配备、使用和费用支出等方面管理。关于单位在非政府采购定点单位举办会议、培训等问题，应采取强化管理、细化会议预算等措施进行整改。 七、国有资产管理不够严格 （一）主要违纪问题 省经济管理干部学院等2个部门和3个单位未经批准出租出借房屋面积9454平方米； 省食品药品监督管理局购买的1983.6万元设备闲置未用； 部门和单位未经批准出租房屋、已完工交付使用或已处置固定资产未进行账务处理等； 单位未及时足额收取固定资产出租收入87.71万元； 房屋出租、拆迁补偿及行政事业性收费等收入未上缴财； 单位存在账外车辆； 往来款项不及时清理，暂存暂付款项长期挂账。 （二）整改建议 从财政部门的角度，应督促单位严格执行行政事业单位国有资产管理办法的相关规定，完善从资产的配置、使用、处置等环节的管理制度，保证国有资产保值增值，同时针对国有资产各个环节出现的问题，视具体情况，可以采取追究当事人责任，诫勉谈话等手段，确保国有资产不流失。 从预算单位的角度，关于财务及资产管理不规范问题，单位将土地、设备、车辆等资产登记入账或办理移交、核销手续； 无偿出借的办公用房已收回或重新签订协议； 占用下属单位的车辆已全部退还； 未办理竣工决算和产权登记的工程项目已在补办完善相关手续。 单位闲置房产按规定程序对外出租使用； 单位加大力度清理往来款，属于应上缴财政的款项要及时足额上缴，应归还单位账面要及时催缴； 八、决算编报不规范 （一）违纪问题 单位存在账表不符、表表不符、决算报表不实的问题； 年末资产不进行清查，账实不符； 年末不进行往来清理，应收暂存暂付长期挂账 （二）整改建议 从财政部门的角度，应加强对各预算单位决算的管理，并定期对单位决算进行账表一致性核查，要求账表相符、账账相符，提高会计信息质量。 从预算单位的角度，应提高对单位年度决算的认识，加强财务管理，避免超支的发生，避免产生人为调账的事项，确保账表一致性。 比如：针对决算草案编制及财务管理方面问题整改，单位采取规范财务核算管理、加强财务人员培训等措施进行了整改。 九、违规发放津补贴及小金库问题 （一）主要违纪问题 单位自立名目、超标准违规发放奖金补贴等； 单位无依据收取培训、评审费，个别单位既向财政要钱，又向企业收费，结余资金转入实有账户或放置账外。 单位通过部分收支未纳入单位统一核算、收入不入账或虚开发票套取现金等方式形成账外资金，用于发放年终奖、加班和过节费 （二）整改建议 从财政部门的角度，要规范各单位收支管理，严肃财经纪律要求，对绩效工资和津补贴进行全面清理，属于违规发放的津补贴应全额退回，属于小金库的要全额上缴财政，同时对私设小金库的问题移送纪检部门处理，对违规收费的问题应退回收费单位，不能退回的全额上缴财政。 从预算单位的角度，应对绩效工资和津补贴进行全面清理，违规发放的部分要全额退回，对此项问题要全部整改，同时要完善单位内部控制制度及财务管理制度，严肃各项财经纪律，杜绝“小金库”的发生。 在八项规定之后，开始规范奖金、津补贴的发放，单位不能再巧立名目、滥发奖金及津补贴了，而且是需要追究单位法人领导责任的，应严肃对待。对职工福利应选择正确的渠道解决，比如工会经费等，更不应有私设小金库等违纪行为，要完善制度体系，不能铤而走险。 以上只是以举例的形式，列举了预算单位在预算执行中的主要问题，并不是十分全面，比如还存在无票据列支、虚假发票等诸多问题，在此只是给大家借鉴，有则改之。各预算单位应加强单位财务管理工作，认真分析问题，面对问题，寻找解决问题正确的渠道，完善各项管理制度，方为正道。 时间匆忙，错误难免，欢迎各位同仁一起研讨。 今日寄语： 生和死，都是生命的一部分。尽管生命的终点不外乎是死亡，但是在生命的旅途中，我们不能因惧怕这个终点而消极。 一个人不论健康还是生病，不论贫穷还是富有，不论你的职位高低，生命对待每个人都是公平的，生命里赋予每个人的景色都是一样的，我们都应该充满激情的度过每一天。 祝福我的朋友们，每一天都平安幸福！！！ |
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