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一、税收能力估算法 估算一定的经济量、经济结构和既定的税收制度决定的潜在的、最大的税收能力，与实现的税收收入数据比较，查找某地区、某税种或某行业税收征管中可能存在的风险及其变动趋势。 二、关键指标判别法 通过一些关键指标的纵向或横向比较，分析其异常变动及发展趋势发现某地区、某税种、某行业或某企业存在的税收风险。 三、税收能力估算法 1、自上而下法 一是寻找宏观统计数据中与税基比较接近的指标，然后根据税收政策规定的抵免、优惠的情况调整数据，进而估算税收能力。 常用的方法主要有：投入产出法、可计算一般均衡（CGE）模型法等。 二是根据税收与经济的关系，应用税收经济模型，利用宏观经济面板数据或时间序列数据估算税收收入能力。 2、自下而上法 所谓自下而上的方法，就是使用纳税人数据，特别是税务部门掌握的税收申报数据和税收专项调查、检查等数据，以及其他政府、专业机构收集的关于纳税人的细节数据，运用统计学相关原理（如随机抽样等）测算样本的潜在税收收入，进而推算总体税收收入能力的方法。 3、关键指标判别法 关键指标判别法是指应用与税收密切相关的经济统计指标或企业经营财务指标--比如税负、弹性、收入、抵免、投入产出率、能耗率、利润率及发票领购使用等--的异常变动发现税收风险的方法。具体包括： 最高级别的税收风险是虚假交易和虚开发票的隐患 ☞应收账款大于销售收入； ☞应付帐款大于销售收入； ☞期间费用总额大于销售收入的30%； ☞增值税超高税负企业：所得税隐患，虚开隐患； ☞存货与留抵税金不匹配 高级别的税收风险是逃税风险 ☞存在“理论少缴税款”现象； 商业企业理论少缴税款=（销售收入-销售成本）×17%-申报应纳税额-运费抵扣-固定资产抵扣-其他“营改增”后允许抵扣的项目-（期初留抵-期末留抵） 工业企业理论少缴税款=（销售收入-销售成本×95%）×17%-申报应纳税额-运费抵扣-固定资产抵扣-其他“营改增”后允许抵扣的项目-（期初留抵-期末留抵） ☞存货为负数，存在多转成本等逃税风险； ☞存货大于销售收入的30%：隐瞒收入，逃税风险； 企业的存货一年至少要周转5次以上，低于3次的为不达标 ☞销售成本大于销售收入：虚转成本，价格倒挂，逃税风险； ☞全年有销售收入无增值税企业：虚抵，隐瞒收入，逃税风险； ☞商业零售企业无票收入低于总收入30%：隐瞒收入，逃税风险。 不直接涉税项目的异常为中级风险指标 ☞其他应收款大于收入：可能存在隐瞒收入、虚假交易、逃税的风险。 ☞流转税申报收入、所得税申报收入及利润表收入不一致：可能存在隐瞒收入、逃税的风险。 ☞增值税超低税负企业：可能存在虚抵、隐瞒收入、逃税的风险。 ☞所得税超低贡献率企业：可能存在多列支出、少列收入、逃税的风险 ☞有在建工程又有留抵税金：可能存在多抵进项、逃税的风险 ☞固定资产大额抵扣，导致当期不实现增值税：可能存在超范围抵扣、逃税的风险 ☞农产品抵扣异常：农产品收购企业的农产品抵扣超过总进项的98%，其他企业农产品抵扣超过总进项的10%，可能存在虚抵农产品、逃税的风险。 一般风险指标 ☞营业外收入超过销售收入的1% ☞补贴收入超过销售收入的1% ☞营业外支出超过销售收入的1% ☞有长期投资或短期投资但无投资收益 ☞应收账款为负数：是否存在滞后销售或者预收与应收款对冲，结合现金流量看，是否存在账外收入，特别注意取得虚开发票 ☞海关进口专用缴款书抵扣超过总进项40% |
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