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一天之计在于晨，一周之计自然在于周一啦！ 周一啦，大家都要元气满满，努力工作努力学习哦～ 不过话说大家周末在家都干嘛了？ 近几日《烈火如歌》开播了，小编虽不是90后，可也喜欢跟着大家凑热闹，所以果断追剧，然后就顺其自然的跟着编剧的节奏走啦！言归正传，我们一起来学习增值税相关的筹划吧！  首先介绍下增值税税率的税收筹划 一、在增值税税率的纳税筹划中，应准确掌握低税率的适用范围。例如适用13%低税率中的“农机”，是指农机整机，农机零部件则不属于“农机”范围，生产农机零件的企业可以通过与农机整机生产企业合并、组合的形式，使产品符合低税率的标准，最终实现节税的目的。 兼营高低不同税率产品的企业，一定要将各自的销售额分别核算，避免从高适用税率的情况。 二、增值税税收优惠政策的税收筹划 增值税税收优惠政策 1.免税项目 2.其他优惠项目 3.起征点 （1）个人幅度起征点。 （2）下岗失业人员就业提高起征点。 （3）个体户销售农产品提高起征点。 [案例] 农产品免税优惠政策的纳税筹划 B市牛奶公司主要生产流程如下：饲养奶牛生产牛奶，将产出的新鲜牛奶再进行加工制成奶制品，再将奶制品销售给各大商业公司，或直接通过销售网络转销给B市及其他地区的居民。由于奶制品的增值税税率适用17%，进项税额主要有两部分：一是向农民个人收购的草料部分可以抵扣13%的进项税额；二是公司水费、电费和修理用配件等按规定可以按进项税额进行抵扣。与销售税额相比，这两部分进项税额比例很小。经过一段时间的运营，公司的增值税税负高达13.4%。该公司应如何进行筹划以减轻税收负担？ 从公司的客观情况来看，税负高的原因在于公司的可抵扣的进项税额比例太低。因此，公司进行税收筹划的关键在于如何增加进项税额的抵扣。围绕进项税额，公司可以采取以下筹划方案：公司将整个生产流程分成饲养场和牛奶制品加工两部分，饲养场和奶制品加工厂均实行独立核算。分开后，饲养场属于农产品生产单位，按规定可以免征增值税，奶制品加工厂从饲养场购入的牛奶可以抵扣13%的进项税额。 筹划方案实施前，假定每年公司从农民生产者手中购入的草料金额100万元，允许抵扣的进项税额13万元，其他水电费、修理用配件等进项税额8万元，全年奶制品销售收入500万元。 应纳增值税额=销项税额－进项税额=500×17%－（13+8）=64（万元） 税负率=64÷500×100%=12.8% 而方案实施后，独立出来的饲养场免征增值税，假定饲养场销售给奶制品厂的鲜奶售价为350万元，其他资料不变。则： 应纳增值税=销项税额－进项税额=500×17%－（350×13%+8）=31.5（万元） 税负率=31.5÷500×100%=6.3% 可见，筹划方案实施后比实施前节省增值税额32.5万元，节省城市维护建设税和教育费附加合计3.25万元，税收负担下降了6.5%(12.8%－6.3%)。 增值税起征点的纳税筹划 机械维修店从事维修业务，属于增值税的征收范围，是小规模纳税人，增值税税率为3%。根据增值税起征点的规定，月销售额在3000元以下（不含3000元）的免征增值税；达到或超过起征点的，应按全额计算征税。 [注：增值税起征点所指的销售额为不含税的销售额，但小规模纳税人只能使用普通发票，而普通发票上的销售额是含税的销售额。所以，确定起征点时，应将不含税销售额换算为含税销售额与之对应。] 即：3000×（1+3%）=3090（元） 按含税销售额确定的起征点为3090元 佳和机械维修店月营业额在3000元至3090元之间，那么，是不是说在这个区间，营业额越多，可以获得的税后收入越高呢？根据增值税起征点的规定分析如下： 第一、若月含税营业额在3090元（不含）以下，由于在 起征点以下，不用缴纳增值税，因此收入越多越好。 第二、若月含税营业额达到或超过3090元，则要考虑应负担的税收情况。由于达到或超过3090元要全额征税（同时依增值税税率征收7%的城市维护建设税及3%的教育费附加，故综合税率为 3.3%），这里就存在一个节税点的问题。 第三、现在我们计算一下月含税营业额为多大时的税后收益与取得3089.99元销售额时相等，设两者税后收益相等时的营业额为X： X－X/（1+3%）×3.3%=3089.99 即有 X=3192.27（元） 也就是说，当纳税人的月含税营业额为3192.27元时，其税后收益为3089.99元。若月含税销售额在3090元～3192.27元之间，纳税人应选择月含税销售额3189.99元；若月含税销售额大于3192.27元，含税销售额越大其税后收益亦越大。 怎么样，刚过完周末的你有么有回归到正常的工作中来呢！咱们一起加油吧！ |
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