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因此，我想在公众号里，为你们增设一种新的文章类型——问题解答。我将以问答的形式，把在直播间来不及回答的，和公众号后台新提出的问题做一个统一的解答，让大家彻底把工资福利的税收政策搞懂、搞透。 1、兼职教师等临时工的企业所得税为什么不按照劳务费扣除？ 问这个问题的小伙伴思维是很敏捷的，他们能够从工资薪金联想到劳务费的问题。其实，因为我们讲的是工资薪金问题，所以没有特别提到劳务费的事。严格来说，昨天的例题中，如果兼职教师杨过与郭靖签的是劳务合同，即约定杨过为郭靖的公司提供授课服务，规定某时某刻讲授“黯然销魂掌”课程，且按课时计酬，那么在郭靖看来，支付给杨过的费用就单纯是一笔劳务支出，而跟工资薪金挨不上边了。 其实，判断企业给临时工支付的是“工资”还是“劳务费”，应该通过企业签订的合同的性质（劳动合同还是劳务合同），临时工工作的方式（是工作一段时间还是做一个具体的活），乃至临时工个人所得税的计税方式（算工资薪金还是劳务报酬）等方面综合判断。因为我们昨天讲的是工资福利问题，且临时工所涉及的文件——总局公告2012年15号里的临时工、实习生等概念，都属于企业以“雇用”方式得到的劳动力，默认为不是劳务。因此我在讲杨过老师讲课费的时候，也就没有提到与劳务的区分，默认为他属于15号文里“临时工”的范畴了。 顺便说一下，如果企业花钱买到的是“劳务”，那不但企业要把支出记作劳务费，提供劳务的人还要到税务局代开增值税发票给企业入账哦。（工资薪金就不用了） 2、临时工的个人所得税如何计税？ 搞明白劳务和雇用劳动力的区别，我们就可以判断临时工的个人所得税问题了。刚才说了，我们昨天讲到的15号文里说的雇用的临时工是雇佣劳动力，不是购买劳务，因此，凡是我昨天讲到的，以及第1个小问里谈到的，企业支付“工资”的劳动力，其个人所得税都应该按“工资薪金”项目计征个人所得税。而如果某人为企业提供的是某项工作的“劳务”，那他就需要按“劳务报酬”缴纳个人所得税了。此外，按“劳务报酬”缴纳个人所得税的人，还要去税务局代开增值税普通发票给企业，那他有可能还要承担一部分增值税。（如果不含税报酬超过起征点的话） 3、本年发放两年以前计提的工资应该如何计税？昨天还是没听明白。 可能昨天说的有点快，今天再给大家说一遍：假如2018年发放了2016年（或者2015年、2014年，只要不是2017都行）计提的工资，就在2018年的工资薪金里面扣。因为总局2015年34号公告只是规定了2018年发放的2017年计提工资，可以算在2017年度扣（前提是发放日期在2017年企业所得税汇算清缴前），再往前年度计提的工资，如果在2018年发放的话，没说可以追溯到计提的年份扣，那么根据企业所得税法第八条，计提的年份还没有实际发放，不符合税前扣除的条件，所以就不能在计提的年份扣，只能在实际发放的年份扣了。 4、企业所得税法第八条与企业所得税实施条例权责发生制的规定相矛盾，怎么办？ 企业所得税实施条例第九条规定： 企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用;不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。本条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。 不得不说，这一条确实与所得税法第八条的“实际发生”有矛盾，但我们在判断工资薪金支出如何扣除时，应该采纳“实际发生”原则，理由有三：（1）“实际发生”是企业所得税法的规定，其层级高于企业所得税实施条例；（2）条例第九条最后一句规定了例外条款，可以将所得税法第八条说到的部分情形视为例外。（3）权责发生制是一般性的规定，而所得税法第八条仅界定成本和费用的扣除原则，是比权责发生制原则更具特殊性的规定，特殊规定往往要大于一般规定。 因此，我们才说，应该按照企业所得税法第八条处理工资福利的税前扣除问题。 还有一些朋友的问题由于与昨天的课程无关或不具共性，就不一一解答了，我已经回复在大家的留言后面。如果大家后台提问踊跃，我以后可能会不定期增设答疑类文章，所以随时欢迎大家就自己遇到的税收问题给我留言。 正事说完了，该说点更正的事了。 规则是这样的：我每周都会更新一篇小故事类的税收文章，大家可以通过后台留言或者文章内回复，竞猜我本周可能说到的业务问题或者故事素材。故事素材呢，主要来源于本周可能发生的时事热点，娱乐八卦，或者武侠小说（目前仅限金庸，以后可能解锁古龙），业务问题可以精确到税种或者具体事项。这两项大家都可以猜，前三名猜对的或者最接近的同学，你就中！奖！啦！暂且把这个奖命名为“心有灵犀奖”吧，这个奖每周颁发一个，下一周的周一颁奖，获奖同学请把自己的微信收款二维码或者支付宝账号在后台留言给我，我会在一两天内的某个时候，将当时A股上证指数的千分之一，以元为单位，作为奖金发送给你（如果此时不开盘，就按最近的收盘价），届时截图为证！ 此外，如果有同学在后台提出的业务问题具有共性，或者想出什么故事创意发给我，并且最终被我采用的话，我也会颁奖，这个奖叫做“脑洞清奇奖”，不定期颁发，奖金是发奖时刻A股上证指数的百分之一！对了，我不炒股，所以不会挑低点发奖的，大家放心，奖金完！全！随！机！ 好啦，今天先说这么多，明天我会把昨天讲课的课件发上来，大家有空的话，先想想怎么得奖吧，晚安！ |
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为了提高阅读乐趣，我想在公众号内搞点小活动，活跃一下气氛。当然，也会给大家点彩头，意思意思。。
