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亏损企业对外进行的公益性捐赠可否税前扣除？ 发布时间：2018-03-28来源：宁波市国家税务局http://www./bsfw/12366lx/rdwt/201803/t20180328_430233.htm 问：亏损企业对外进行的公益性捐赠可否税前扣除？举例：A公司2017年度经会计中介审计的会计利润为亏损100万元，2017年度对外进行公益性捐赠200万元，该公益性捐赠是否可以税前扣除？ 答：根据《财政部、国家税务总局关于公益性捐赠支出企业所得税税前结转扣除有关政策的通知》（财税〔2018〕15号）文件规定，“企业通过公益性社会组织或者县级（含县级）以上人民政府及其组成部门和直属机构，用于慈善活动、公益事业的捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。” 因此，亏损企业发生的公益性捐赠支出，应按照“结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除”的规定执行，不能在亏损当年度税前扣除。 用电商平台销售产品给好评顾客的返现，能否税前扣除？2018.3.28 发布时间：2018-03-28来源：宁波市国家税务局 http://www./bsfw/12366lx/rdwt/201803/t20180328_430231.htm 问：目前，不少企业运用电商平台销售产品，顾客使用产品后在网上进行评论，对给予好评的顾客进行一定金额的现金返还。该返现支出无法取得发票，企业也无法在销售发票上注明返现金额，但是可提供电商系统定单明细清册、返现明细清单等资料，是否可以据此税前列支？ 答：由于返现和购买方的评价直接相关，好评率影响企业的外在形象，建议按照广告和业务宣传费处理。企业给予好评顾客的现金返还，企业需留存活动规则（通告）、电子商务系统内定单明细清册、实际已返现明细清单、支付凭证等资料。 解除劳动合同支付经济补偿金是否可以在税前扣除？ 2018.3.28 发布时间：2018-03-28 来源：宁波市国家税务局 http://www./bsfw/12366lx/rdwt/201803/t20180328_430228.htm 问：解除劳动合同支付经济补偿金是否可以在税前扣除？ 答：企业因解除劳动关系向职工支付的经济补偿、生活补助等支出，按劳动部关于《违反和解除劳动合同的经济补偿办法》规定支付给职工的经济补偿金，可在企业所得税税前扣除。 汇算清缴后取得的发票在发票对应业务所属年度还是发票取得年度扣除？ 发布时间：2018-03-28 来源：宁波市国家税务局 http://www./bsfw/12366lx/rdwt/201803/t20180328_430226.htm 问：企业业务真实，已支付相应款项，但在年度终了后汇算清缴期内未取得发票，日后取得发票的应在发票对应业务所属年度还是发票取得年度扣除？ 答：根据国家税务总局公告2011年第34号第六条规定，“企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算；但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。”根据国家税务总局公告2012年第15号第六条规定，“根据《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定，对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企业做出专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除，但追补确认期限不得超过5年。” 因此，该企业当年度该项业务因未于汇算清缴期内取得发票，不得税前扣除；日后取得发票若不超过追补确认期限的，准予追溯至所属年度扣除。 企业筹备期收到政府补助如何征税？ 发布时间：2018-03-28 来源：宁波市国家税务局 http://www./bsfw/12366lx/rdwt/201803/t20180328_430224.htm 问：企业筹备期收到政府补助如何征税？ 答：根据企业所得税法实施条例第二十八条和财税〔2011〕70号文件规定，企业筹备期收到的政府补助如符合不征税收入条件，且企业选择按照不征税收入进行税务处理的，不征税收入用于支出所形成的费用或资产折旧、摊销，不得税前扣除。收到的政府补助如不符合不征税收入条件，或者虽然符合不征税收入条件但是企业选择按照征税收入进行税务处理的，用于支出所形成的费用或资产折旧、摊销按规定税前扣除。 |
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