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今天，我们聊聊房产企业预售阶段的所得税申报表填报，我们从季度申报和年度申报两个方面来分析。  首先，来看季度申报表填报内容，如下图： 企业在未完工阶段，营业收入与营业成本均为零，利润总额即会计报表的利润总额。特定业务计算的应纳税所得额是针对于房地产开发企业设置的，企业预售阶段的预收款乘以预计毛利率即为特定业务计算的应纳税所得额。 另外，需要注意的是，季报中“弥补以前年度亏损”指的是税法上的所得额，而不是会计亏损。第九行中的实际利润额就是季度预缴的计税依据。 其次，我们来看年度申报表的填报： 在未完工阶段，预收款项主要在22到25行的表格里填写，“销售未完工产品的收入”填写本年预收账款的贷方累计发生额；“销售未完工产品预计毛利额”就是用“未完工产品的收入”乘以预计毛利率；未完工年度调增的数额与完工年度调减的数额是相对应的,即未完工年度调增的所得额等于完工年度调减的所得额。25行如果当期将城建及教育附加与土地增值税计入了税金及附加，那么这行就不可以再填写了，否则就会造成重复扣除。 下面我们以案例说明一下报表的调整过程。 例：金穗源房地产开发公司2017年1-3季度取得未完工收入4亿，第四季度取得1亿，当地规定预计毛利为20%，1-3季度累计利润总额为-2600万，第四季度利润总额为-800万。2016年末有未弥补的亏损1500万，截止年末尚未完工。(假设缴纳的城建税、附加等已计入“税金及附加”科目；另外，A105010表“未完工产品的收入”按照含税额填报。) 思考： 金穗源第四季度申报与年度汇缴申报表应如何填报？ （1）企业所得税季度预缴纳税申报表 （2）A105010房地产开发企业特定业务纳税调整明细表 （年报） 在项目完工时，如何调整预计毛利与实际毛利，我在《税苑微课》中都进行了案例分析。另外，新版的所得税申报表，发生了一些微妙的变化，对于期间费用、视同销售收入等业务的申报调整，我在微课中会细致讲解，这里不再赘述。 |
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