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距离初级会计职称考试还有29天 利润 一．利润构成【知识点】 1.利润：是指企业在一定会计期间的经营成果。利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。 2.相关计算公式： （1）营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失 公允价值变动收益(-公允价值变动损失) 投资收益(-投资损失) （2）利润总额=营业利润 营业外收入-营业外支出 （3）净利润=利润总额—所得税费用 营业收入：是指企业经营业务所确认的收入总额，包括主营业务收入和其他业务收入。 营业成本：是指企业经营业务所发生的实际成本总额，包括主营业务成本和其他业务成本。 二．营业外收支（一）营业外收入 【知识点】 1.营业外收入：是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项利得。 2.主要包括：非流动资产处置利得、盘盈利得(仅限于无法查明原因的现金盘盈)、捐赠利得、债务重组利得等。 3.账务处理： （二）营业外支出 【知识点】 1. 营业外支出：营业外支出是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项损失。 2. 主要包括：非流动资产处置损失、盘亏损失(非正常原因造成的盘亏)、公益性捐赠支出、债务重组损失、罚款支出等。 3. 账务处理： 三．所得税费用【知识点】 1.应交所得税计算：应交所得税=应纳税所得额×企业所得税税率 2.应纳税所得额：税前会计利润 纳税调整增加额—纳税调整减少额 3.账务处理： （1）所得税费用=当期所得税 递延所得税 （2）递延所得税=（递延所得税负债期末余额-递延所得税负债期初余额）-（递延所得税资产期末余额-递延所得税资产期初余额） （3）通过“所得税费用”科目，核算企业所得税费用的确认及其结转情况。期末应将“所得税费用”科目余额转入“本年利润科目”。 四．本年利润【知识点】 1. 本年利润的结转方法：表结法和账结法 2. 会计处理： （1）会计期末要将企业所有的损益类会计科目余额转到“本年利润”科目中，年度终了，企业还应将“本年利润”科目的本年累计余额转入“利润分配—未分配利润”科目中。 （2）本年利润的结转步骤 第一步：将各项收入、利得类科目转入本年利润的贷方 第二步：将各项费用、损失类科目转入本年利润借方； 第三步：结转所得税费用，转入本年利润的借方； 第四步：将本年利润的本年累计余额（当年净利润或净亏损）结转入“利润分配—未分配利润”科目。 五．牛刀小试·单选【第1题】某企业本期营业收入2 000万元，营业成本1 600万元，管理费用40万元，财务费用70万元，资产减值损失80万元，投资收益95万元，营业外收入20万元，营业外支出6万元，所得税费用65万元。假定不考虑其他因素，本期该企业营业利润为（ ）万元。 A.305 B.319 C.254 D.240 【第2题】某企业2016年度利润总额为500万元，应纳税所得额为450万元。假定该企业年初递延所得税资产为10万元，递延所得税负债为7万元，年末递延所得税资产为13万元，递延所得税负债为15万元。企业适用的所得税税率为25％。该企业2016年所得税费用为（ ）万元。 A.123.5 B.260 C.117.5 D.107.5 【第3题】下列选项中，应当计入营业外收入的是（ ）。 A.无法查明原因的现金溢余 B.固定资产出租收入 C.存货盘盈 D.固定资产盘盈 赶快做题哦~检测下自己是不是真的会了，答案老时间公布！ ------------------------------------- 答案密封线 ----------------------------------------- 【第1题】正确答案：A 【解析】营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失 公允价值变动收益（-公允价值变动损失） 投资收益（-投资损失）。 所以，该企业本期营业利润=营业收入-营业成本-管理费用-财务费用-资产减值损失 投资收益=2 000-1 600-40-70-80 95=305（万元）。 综上，本题应选A。 【第2题】正确答案：C 【解析】应交所得税=450×25％=112.5（万元），递延所得税=递延所得税负债增加额-递延所得税资产增加额=（15-7）-（13-10）=5（万元），所以所得税费用=应交所得税 递延所得税=112.5 5=117.5（万元）。 因此，本题应选C。 【第3题】正确答案：A 【解析】选项A，无法查明原因的现金溢余应当计入营业外收入； 选项B，固定资产出租收入计入其他业务收入； 选项C，存货盘盈冲减管理费用； 选项D，固定资产盘盈计入以前年度损益调整。 综上，本题应选A。 |
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