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全球经济风云变化，作为各国经济风向标之一的税收，必然会随风摇曳。各国税收管理大数据化、系统化、透明化，伴随着全球税收管理合作的不断深入，大企业税收不确定性的不断扩大已经成为确定的事项。 大企业作为经济的细胞，自身存在春夏秋冬的发展周期，需要应对内部环境和外部环境共同变化，推动业务发展。大企业税务管理要服务、支持业务发展，也必然面临更多内外部变化和挑战。在如此多变的内外部环境下，大企业税务管理应该如何推进、发展，可能是每一个大企业税务管理者都在思考的问题。 我认为，由始至终的坚持，可以帮助推进大企业税务管理工作。由始至终的坚持，需要解决三个问题：终点在哪？起点在哪？如何坚持？ 一、大企业税务管理的战略目标 税务管理应该定位为企业的业务部门，其投入产出比非常高。大企业税务管理应该以“控制税务风险、创造税务价值、创造企业价值”为目标。 前两点是精准纳税的需求，应该通过“严格遵从税法规定”和“充分享受税收优惠政策”实现；第三点，需要大企业税务管理者深入了解企业业务，基于其对法律、行业法规、会计核算、业务实质和税收法规的了解，不断优化业务流程、乃至创造新的业务模式，实现增加企业价值的目标。 二、大企业税务管理的起点和常见路径 大企业税务管理往往面临资源不足，企业发展阶段不同等诸多外部因素限制。因此，大企业税务管理的起点，往往都不一样。通常情况下，大企业税务管理的起点应该是税收筹划。税务管理人员首先要通过税收筹划体现价值，之后才能逐步建制度、组团队、控流程、搭系统、聘中介等，逐步搭建税务管理体系。 1、税收筹划是一维的税务管理：需要在了解企业和税法的基础上，进行合理、合法的匹配，形成税负优化的节税方案、取得相关部门和领导的认可、协调各相关部门执行税务筹划方案、关注方案执行效果、不断改进。 2、税务管理理念是第二维的税务管理：在这个阶段，税务管理要以控制风险为主、创造价值为辅。最好的税务管理需要事先规划，如果事先规划合理，企业就没有所谓的风险管理和税收筹划。意识决定行动，企业对税务管理的重视程度决定税务管理的效果。 3、组织架构是第三维的税务管理：一个契合企业管理架构、可以高效支撑税务管理工作量。简单、反应迅速的组织架构，是高效执行税务管理的基础。 4、信息管理系统是第四维的税务管理：信息系统可以打破时间和空间的限制，固化部分税务管理手段，使税务数据、技术、经验等更为高效的分享。需要以其他信息系统接口支持、IT团队技术支持、税务团队业务能力为基础。 通常情况下，大企业税务管理应该以四个维度切入，以制度建设、团队建设、流程控制为重点工作，逐步搭建企业税务管理体系。同时，鼓励其他部门主动提出、参与税务优化管理工作，实现集团公司内部各个部门与税务管理部门大合作，系统的、自发的、自主的进行税务管理，以至于可以推动业务创新。 三、知所先后的坚持 影响大企业税务管理的外部因素较多，而大企业税务管理又存在诸多模块，包括但不限于：工作周报、月报 、培训、团队 、组织架构、中介关系、税企沟通、法规政策、行业操作、国际税收、关联交易、千户计划、国别报告、全税种信息系统、税务会计、考核、税务申报和税款缴纳、发票、凭证 、合同、档案、税务自查、税务检查、参与业务创新等。这些，必然造成大企业税务管理不可能是线性推进的。 在知道大企业税务管理战略目标，以及清楚本企业税务管理起点的情况下，要区分本末先后的坚持推动大企业税务管理，不断接近或者达到业务创新、实现创造企业价值的最高目标。 四、应变调整 基于目前的理解，大企业税务管理应该以控制税务风险、创造税务价值为基础，进而争取通过业务创新创造企业价值；需要明确本企业税务管理的内外部影响因素，定位本企业大企业税务管理的起点及可能路径；还需要区分本末先后的不懈坚持。 但是，大企业内外部环境是不断变化的，我们很可能需要不断调整大企业税务管理的终点和起点。例如，AI、大数据等技术的应用，可能对未来大企业税务管理终点产生重大影响。 综上所述，大企业税务管理应该以控制税务风险、创造税务价值为基础，以业务创新、创造企业价值为更高目标。在税务管理推进的过程中，需要时刻关注大企业税务管理面临的内外部环境变化，调整大企业税务管理的终点和起点，辅之以知所先后的坚持。 愿所有大企业税务管理者，都可以由始至终的坚持各自的税务管理理念，其他的就交给时间吧。 |
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