学习好了商业企业纳税的主要种类及计算方法，你还用愁工资低吗？

相信大家都知道，商业是所有行业的基础，而其它行业都是从商业延伸而来，所以对于刚踏入会计行业的朋友来说可以选择从商业做起。今天小编就给大家带来商业企业纳税的主要种类及其计算方法，想要彻底搞懂这些东东，就跟着小编一步一步往下走吧~~~

税制改革后，商业企业交纳的税金主要有增值税、消费税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加、印花税、企业所得税等。

㈠增值税

增值税是对在中华人民共和国境内从事销售货物或者提供加工、修理修配劳务，进口货物的单位和个人征收的一种税。增值税是以商品生产和流通中各环节的新增价值或者商品附加值为征税对象的一种流转税。

⑴增值税税制模式的要点有：

①增值税的征收范围，包括从事商品生产、批发、零售和货物进口的单位和个人。

②增值税实行价外计征的办法，即以不包含增值税税额的商品价格为税基计算征收，纳税人从购货方取得一切收入均应并入经营收入中计征增值税。

？一切收入=收到的款项吗？

一切收入≠收到的款项

这里的一切收入是指销售额，而销售额是指纳税人销售货物或者提供应税劳务，从购买方所收取的全部价款，包括收取的一切价外费用，但不包括应收取的增值税额。

③商业的增值税的税率设置为两档，即17％的基本税率和11％的低税率。两档税率的适用范围按货物、品种划定，而不以流通环节划定。对于兼营不同税率的货物或应税劳务，应适用不同的税率计税。但如果纳税人不能分别核算销售额，或者不能准确提供销售额的话，则一律按17％的税率征税。

例如：超市有销售普通的商品和农产品，企业应该将这两种税率不同的商品分开核定。涉及到免税的农产品更要单独核算。

④纳税人销售货物或者应税劳务，应当向购买方开具增值税专用发票，并在上面分别注明销售额和销项税额，根据发票上注明的税金进行税款抵扣。凡是发票上未注明增值税税金的，以及所用发票不合规定的，不予税款抵扣。但为了照顾我国消费者的习惯，商品零售环节的发票不单独注明税金，应开具普通发票。

注：个人消费的不能开具增值税专用发票，只能开具普票发票。

⑤增值税分小规模纳税人和一般纳税人。对于年销售额在80万元以下，会计核算不健全的企业列为小规模纳税人，可实行按销售收入金额及税法规定的征收率计征增值税的简便办法，征收率为3%。

注：这里的年销售额不是指公历年时间，而是指企业连续12个月销售额。

⑵增值税的计算：

小规模纳税人

增值税小规模纳税人征收率为3%

计算公式为：应纳税额＝不含税销售额×征收率

不含税销售额=含税销售额/(1+征收率）

应纳税额＝含税销售额/(1+征收率）×征收率

例如，某增值税小规模纳税人企业，当月购进衣服400件，当月以每件550元的含税价格全部零售出去。

则该企业当月不含税销售额=550x400/(1+3%)=213592.23(元）

应纳税额= 213592.23 x3%=6407.77(元）。

一般纳税人

增值税一般纳税人税率为17%、11%税率

计算公式为：

应纳税额=当期销项税额—当期进项税额

销项税额=货物的销售额×适用税率

进项税额=货物、固定资产、不动产的购进额或费用支付额×适用税率

假设商品进销两个环节税率相同的情况下：

应纳税额＝（销售额－购进额）×税率。

例如，某贸易公司购进家用电器10件，进货价是2000元含税价，当月以2500元含价销售9件，进销的税率都是17%。

当月进项税额=10×2000÷（1+17%）×17%=2905.98元

当月销项税额=9×2500÷（1+17%）×17%=3269.23元

当月应纳税额=当期销项税额—当期进项税额

= 3269.23 -2905.98

=363.25元

㈡附加税

①城市维护建设税(简称：城建税)是我国为了加强城市的维护建设，扩大和稳定城市维护建设资金的来源开征的一个税种。以纳税人实际缴纳的消费税、增值税两种税的税额为计税依据，城建税，按缴纳的增值税和消费税额的7%(市区)、5％（县城、镇）缴纳。

② 教育费附加是对缴纳增值税和消费税的单位和个人征收的一种附加费。教育费附加按缴纳的增值税和消费税的3%缴纳，另一种地方教育附加税则按2%缴纳。

㈢ 企业所得税

企业所得税是指对中华人民共和国境内的一切企业（不包括外商投资企业和外国企业），就其来源于中国境内外的生产经营所得和其他所得而征收的一种税。企业所得税的纳税人包括中国境内的国有企业、集体企业、私营企业、联营企业、股份制企业和其他组织。

所得税计征的方式有两种：

查账征收和核定征收

查账征收是按企业应纳税所得额（调整以后的利润）×适当税率而缴纳的。

核定征收是按企业的不含税销售收入×核定的征收率×适当税率而缴纳的。

㈣个人所得税

一般企业征收的个人所得税项目来源两项：经营所得和工资薪金所得

个人独资和合伙企业，每一纳税年的收入总额减除成本费用以下损失后的余额，作为投资者个人的生产经营所得，计算征收个人所得税。

员工从企业取得的薪金减去起征点3500元之后的余额，作为员工的工资薪金所得计算征收个人所得税。