|
主题 企业所得税申报税务处理 问题 1 请问2018年一季度季报可以弥补以前年度亏损吗？季报表第8行出不来数，跟2017年年报有关系吗？ 铂略答 2018年一季度季报可以弥补以前年度亏损。但前提是完成2017年度企业所得税汇算清缴申报，再进行企业所得税季度申报表的申报。企业未进行2017年度汇算清缴申报，企业以前年度可弥补的亏损额无法确定。因此，企业在2018年度第一季度企业所得税申报时，无法填写以前年度亏损额。需进行2017年度企业所得税汇算清缴申报。 问题 2 假如我单位2018年一季度盈利800万，但是以前年度累计亏损2000万左右，我们是高新技术企业可以享受10%的企业所得税减免，现在填企业所得税申报表时，我们是先拿800万去弥补以前年度亏损；还是享受优惠800*15%=120万，拿680万再去弥补亏损。这个顺序是怎样的？申报时我们需不需要填写减免税的那张报表？ 铂略答 从《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表》格式我们可以看得出来： 第8行，弥补以前年度亏损；第9行，实际利润额；第11行，应纳所得税额；第12行，减免所得税额。 显然，申报时应当先行弥补亏损，然后计算减免税额，并填报《减免所得税额明细表（附表3）》第4行 二、国家需要重点扶持的高新技术企业。 需要注意的是，企业所得税法第五条所称亏损，是指企业依照企业所得税法和本条例的规定将每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入和各项扣除后小于零的数额，即税法口径的亏损。 问题 3 企业所得税的季报的营业收入都包括哪些？包括营业外收入吗？营业成本都包括哪些？包括三项费用与主营业务税金及附加吗？ 铂略答 根据《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》填报说明五、具体项目填报说明： （一）按实际利润额预缴 1.第2行“营业收入”：填报按照企业会计制度、企业会计准则等国家会计规定核算的营业收入。本行主要列示纳税人营业收入数额,不参与计算。 2.第3行“营业成本”：填报按照企业会计制度、企业会计准则等国家会计规定核算的营业成本。本行主要列示纳税人营业成本数额,不参与计算。 3.第4行“利润总额”：填报按照企业会计制度、企业会计准则等国家会计规定核算的利润总额。本行数据与利润表列示的利润总额一致。 就是说，这三个指标各自从利润表中直接取数，三者之前没有公式关系，不存在有的人认为的“营业收入-营业成本是否等于利润总额一说”。“营业收入”就是利润表第一行“营业收入”，包括主营业务收入、其他业务收入。“营业成本”就是利润表第二行“营业成本”，包括主营业务成本、其他业务成本。“利润总额”就是利润表第16行“利润总额”。 声明： 本文档中所含数据乃一般性信息而非全面的说明。在做出任何可能影响自身的财务或业务决策或采取相关行动前，请咨询您的铂略专属咨询顾问或其他服务供应商。 转载请注明出处，并联系小编！ 谢谢！  |
|
|
