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例1：劳务派遣服务选择差额纳税 甲是一般纳税人，提供劳务派遣服务适用差额征税，含税销售额10万元，向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用8万元，征收率5%。 （1）确认收入 借：银行存款100000 贷：主营业务收入95238.10［100000÷（1+5%）］ 应交税费——简易计税4761.90［100000÷（1+5%）×5%］ （2）支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金 借：应交税费——简易计税3809.52［80000÷（1+5%）×5%］ 主营业务成本76190.48［80000÷（1+5%）］ 贷：银行存款80000 例2：一般纳税人销售自己使用过的固定资产 乙公司为一般纳税人，2016年12月处置一批2009年之前购入的设备，取得变卖收入20600元。 （1）清理发生收入及应纳税额 借：银行存款20600 贷：固定资产清理20000［20600÷（1+3%）］ 应交税费——简易计税600［20600÷（1+3%）×3%］ （2）减按2%征收增值税 借：应交税费——简易计税400［20600÷（1+3%）×2%］ 贷：银行存款400 （3）1%的减免税额 借：应交税费——简易计税200［20600÷（1+3%）×1%］ 贷：营业外收入200 例3：建筑工程老项目 丙公司有一项建设服务工程款（含税）100万元，分包工程20万元，购进材料取得专用发票，进项税额6万元，该项目采用简易计税。 （1）服务发生地预缴税款： 借：应交税费——简易计税233000［（1000000－200000）÷（1+3%）×3%］ 贷：银行存款233000 取得服务发生地主管国税机关完税凭证。 （2）机构所在地申报缴纳税款：（1000000－200000）÷（1+3%）×3%－233000＝0（万元） （3）发票开具 在机构所在地自行开具增值税发票，可按照其取得的全部价款和价外费用100万元开具税率为3%的增值税专用发票。 借：银行存款等1000000 贷：工程结算970870 应交税费——简易计税29130 （4）支付分包工程款200万元 借：工程施工194170 应交税费——简易计税5830 贷：银行存款200000 例4：出租不动产 丁是一般纳税人，2016年12月1日出租异地办公楼，该办公楼是2011年购入。合同约定每月收取租金6.3万元。丁采用简易计核算该项目。 （1）每月收取租金时 借：银行存款63000 贷：预收账款63000 （2）在不动产所在地预缴增值税 借：应交税费——简易计税3000［63000÷（1+5%）×5%］ 贷：银行存款3000 （3）在机构所在地申报 借：预收账款63000 贷：其他业务收入60000 应交税费——简易计税3000 注：“应交税费——简易计税”自然结平。 例5：房地产销售 己公司为一般纳税人，是一家主营房地产开发经营的企业，在机构所在地开发房地产项目。该项目《建筑工程施工许可证》登记的开工日期在2016年4月30日前，选择简易计税。2016年9月，该项目尚未完工，预售收入10000万元。 （1）收到预售房款（单位：万元，下同） 借：银行存款10000 贷：预收账款10000 （2）当月计提增值税 借：应交税费——简易计税285.71［10000÷（1+5%）×3%］ 贷：其他应付款285.71 （3）次月申报期之内填报《预缴增值税申报表》时，向机构所在地国税局预缴税款。 借：其他应付款285.71 贷：银行存款285.71 |
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