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某公司为增值税一般纳税人，企业所得税为查账征收，税率25%。 A项目为EPC项目，含增值税合同金额25936800.00元，其中设计费为1235000.00元，设备款17937560.00元，施工进度为6764240.00元。成本发生时，设计费成本1111500.00元，设备成本费用10088265.80元，施工进度成本7551782.00元，管理费2004782.00元。设计费进项税率6%，设备款进项税率17%，施工进项税率3%。 该项目被认定为兼营模式，设计费销项税率6%，设备款销项税率17%，施工销项税率11%，测算其应交税额。 1、设计费销项税额：1235000/1.06*6%=69905.66 设备款销项税额：17937560/1.17*17%=2606312.14 施工费销项税额：6764240/1.11*11%=670330.09 销项合计金额：69905.66+2606312.14+670330.09=3346547.89 2、设计费进项税额：1111500/1.06*6%=62915.09 设备款进项税额：10088265.80/1.17*17%=1465816.40 施工费进项税额：7551782.00/1.03*3%=219943.17 管理费进项税额：2004782.00/1.06*6%=113478.23 进项合计金额：62915.09+1465816.40+219943.17+113478.23=1862152.88 3、项目所在地施工费用需预缴2%，因施工销项额为6764240.00，取得的7551382.00的施工服务差额扣除6764240.00元，所以预缴增值税费用为（6764240-6764240）/1.11*0.02=0 企业所得税为6764240/1.11*0.002=12187.82 因预缴增值税金额为0，故没有附加税。 4、在机构所在地申报增值税税额 销项税额-进项税额-预缴+进项转出 =3346547.89-1862152.88-0+0=1484395.01 机构所在地城建税：1484395.01*7%=103907.65 机构所在地教育费：1484395.01*3%=44531.85 机构所在地地方教育费：1484395.01*2%=29687.90 机构所在地附加税=103907.65+44531.85+29687.90=178127.39 5、应纳增值税合计=预缴增值税税额+机构所在地申报税额=0+1484395.01=1484395.01 税金附加=项目所在地税金及附加+机构所在地税金及附加 =0+178127.39=178127.39 6、 毛利=企业所得税应纳税所得额=收入-成本-税金及附加 =25936800.00-20755929.80-178127.39 =5002742.80 应纳税额=应纳税所得额*25%=5002742.81*0.25=1250685.70 实际应交的企业所得税=应纳税额-项目所在地预缴 =1250685.70-12187.82=1238497.88 7、实际利润=毛利-实际缴纳增值税-实际缴纳企业所得税 =5002742.81-1484395.01-1238497.88=2279849.92 该项目被认定为兼营模式，设计费销项税率6%，设备款销项税率11%，施工销项税率11%，测算其应交税额。 1、设计费销项税额：1235000/1.06*6%=69905.66 设备款销项税额：17937560/1.11*11%=1777596.04 施工费销项税额：6764240/1.11*11%=670330.09 销项合计金额：69905.66+1777596.04+670330.09=2517831.79 2、设计费进项税额：1111500/1.06*6%=62915.09 设备款进项税额：10088265.80/1.17*17%=1465816.40 施工费进项税额：7551782.00/1.03*3%=219943.17 管理费进项税额：2004782.00/1.06*6%=113478.23 进项合计金额：62915.09+1465816.40+219943.17+113478.23=1862152.88 3、项目所在地施工费用需预缴2%，因施工销项额为6764240.00，取得的7551382.00的施工服务差额扣除6764240.00元，所以预缴增值税费用为（6764240-6764240）/1.11*0.02=0 企业所得税为6764240/1.11*0.002=12187.82 因预缴增值税金额为0，故没有附加税。 4、在机构所在地申报增值税税额 销项税额-进项税额-预缴+进项转出 =2517831.79-1862152.88-0+0=655678.90 机构所在地城建税：655678.90*7%=45897.52 机构所在地教育费：655678.90*3%=19670.37 机构所在地地方教育费：655678.90*2%=13113.58 机构所在地附加税=45897.52+19670.37+13113.58=78681.47 5、应纳增值税合计=预缴增值税税额+机构所在地申报税额=0+655678.90=655678.90 税金附加=项目所在地税金及附加+机构所在地税金及附加 =0+78681.47=78681.47 6、毛利=企业所得税应纳税所得额=收入-成本-税金及附加 =25936800.00-20755929.80-78681.47 =5102188.73 应纳税额=应纳税所得额*25%=5102188.73*0.25=1275547.18 实际应交的企业所得税=应纳税额-项目所在地预缴 =1275547.18-12187.82=1263359.36 7、实际利润=毛利-实际缴纳增值税-实际缴纳企业所得税 =5102188.73-655678.90-1263359.36=3183150.47 含增值税合同金额25936800.00元，其中设计费为1235000.00元，设备款：17937560.00元，施工进度为：6764240.00元。该项目认定为混合销售，且材料占比，销项税率为17% 1、销项税额：25936800.00/1.17*17%=3768594.87 2、设计费进项税额：1111500/1.06*6%=62915.09 设备款进项税额：10088265.80/1.17*17%=1465816.40 施工费进项税额：7551782.00/1.03*3%=219943.17 管理费进项税额：2004782.00/1.06*6%=113478.23 进项合计金额：62915.09+1465816.40+219943.17+113478.23=1862152.88 3、该模式下不需要预缴，机构所在地申报增值税税额为： 销项税额-进项税额+进项额转出 =3768594.87-1862152.88=1906441.99 机构所在地城建税：1906441.99*7%=133450.94 机构所在地教育费：1906441.99*3%=57193.26 机构所在地地方教育费：1906441.99*2%=38128.84 附加税合计=133450.94+57193.26+38128.84=228773.04 4、毛利=企业所得税应纳税所得额=收入-成本-税金及附加 =25936800.00-20755929.80-228773.04 =4952097.16 应纳税额=应纳税所得额*25%=4952097.16*0.25=1238024.29 5、实际利润=毛利-实际缴纳增值税-实际缴纳企业所得税 =4952097.16-1906441.99-1238024.29=1807630.88 含增值税合同金额25936800.00元，其中设计费为1235000.00元，施工款：17937560.00元，设备款为：6764240.00元。该项目认定为混合销售，且施工服务占比，销项税率为11%，其设计费成本为：50万元整，施工服务成本为：15050000.00元，设备款成本为：3150000.00元，管理费2055929.80元。 1、销项税额：25936800.00/1.11*11%=2570313.51 2、设计费进项税额：500000/1.06*6%=28301.89 设备款进项税额：3150000.00/1.17*17%=116373.38 施工费进项税额：15050000.00/1.03*3%=385897.44 管理费进项税额：2055929.80/1.06*6%=116373.38 进项合计金额：28301.89+116373.38+385897.44+116373.38=1050475.62 3、因施工费用需要在项目所在地预缴，预缴2% 故预缴增值税为（25936800-15050000）/1.11*0.02=196158.56 企业所得税：25936800/1.11*0.002=46732.97 城建税：196158.56*0.05=9807.93 教育费：196158.56*0.03=5884.76 地方教育费：196158.56*0.02=3923.17 预交附加税合计=9807.93+5884.76+3923.17=19615.86 4、在机构所在地申报增值税税额 销项税额-进项税额-预缴+进项转出=2570313.51-1050475.62-196158.56+0 =1323679.33 机构所在地城建税：1323679.33*7%=92657.55 机构所在地教育费：1323679.33*3%=39710.38 机构所在地地方教育费：1323679.33*2%=26473.59 机构所在地附加税合计=92657.55+39710.38+26473.59 =158841.52 5、应纳增值税合计=预缴增值税税额+机构所在地申报税额 =196158.56+1323679.33=1519837.89 税金附加=项目所在地税金及附加+机构所在地税金及附加 =19615.86+158841.52=178457.38 6、 毛利=企业所得税应纳税所得额=收入-成本-税金及附加 =25936800.00-20755929.80-178457.38 =5002412.82 应纳税额=应纳税所得额*25%=5002412.82*0.25=1250603.21 实际应交的企业所得税=应纳税额-项目所在地预缴 =1250603.21-46732.97=1203870.24 7、实际利润=毛利-实际缴纳增值税-实际缴纳企业所得税 =5002412.82-1519837.89-1203870.24=2278704.69 在收入和成本一致的情况下，兼营模式下三种税率模式的实际利润2279849.92； 兼营模式下两种税率模式的实际利润3183150.47； 混合17%的模式下实际利润1807630.88，混合11%的实际2278704.69,故兼营模式下两种税率最为划算。 ♥好消息♥ 关注会计情报局公众号 有免费税务资料相送哦 |
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