长期股权投资转化,增资三种,减资三种,常规共六种(看上图箭头) 总结就是三句话: 1、涉及“长投”与“金融资产”的“变种”,本质思路是将一种资产处置掉,获得另外一项资产,新确认资产公允价值入账(买卖交易思路模式) 2、长投“成本法”与“权益法”之间的转换第一种情况:权益法增资到成本法,用原账面价值(权益法账面价值)加上新增部分公允价值进行处理。长投“成本法”与“权益法”之间的转换第二种情况:成本法减资造成剩余部分用权益法,对于减资部分,按比例做处置。剩余部分,做追溯调整(追溯调整思路)。 3、上述情况例外:如果增资取得控股地位,那么注意如果是“同一控制下的企业合并”,按照“同一控制下企业合并”的初始成本规矩进行处理。 长投转化另外一个特殊情况:其他投资人增资,我们不增资,造成失去控股地位,从成本法变为权益法 这种情况就像咱们村子里面,原来我们是首富,后来整个村子的财富增长了,我们的也增加,但是从首富的位置滑落了,来个小举例: 某公司持有被投资方60%表决权比例,达到控制地位。长投账面价值是6300万元。 突然有一天,大佬投资咱们子公司,新增投资25000万元,增资后,我们持股比例变为20% 增资交易损益计算1: 得:25 000×20%=5 000万元 失:10500×40%=4200万元 增资交易损益=5000-4200=800万元 增资损益算法2: 增资前财富=6300万元 增资后财富=(10500+25000)×20%=7100万元 增资交易损益=7100-6300=800万元 转化分录: 借:长期股权投资 800 贷:投资收益 800 然后比照一般情况成本法转为权益法,把剩余20%股权比例从头来个追溯调整,刷新一下账面价值,就欧啦。 |
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