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年底财务人员除了年终奖，还有一件体力活儿要干，那就是——实物资产的年终盘点!存货盘点，固定资产盘点等。 先布置盘点工作，然后进现场盘点，最后回单位整理并进行会计处理。 不如，我们一起来温习一下，各类资产盘盈与盘亏的会计处理吧： 1、年终盘点中发现库存现金的盈亏： (1)库存现金盘盈时 借：库存现金 贷：待处理财产损溢 借：待处理财产损溢 贷：营业外收入(该入账的均已入账，实在找不到盘盈的原因) (2)库存现金盘亏时 借：待处理财产损溢 贷：库存现金 借：其他应收款(收到责任人赔偿的款项) 管理费用(该入账的均已入账，实在找不到盘亏的原因，只能说明企业管理现金不善，工作不到位，因此特别提醒：此处不计入营业外支出) 贷：待处理财产损溢 2、年终盘点中发现存货的盈亏 (1)存货盘盈时 借：原材料(库存商品) 贷：待处理财产损溢 借：待处理财产损溢 贷：管理费用(管理特别好，发一个“优秀管理奖”给你哦，特别提醒：此处不计入营业外收入) (2)存货盘亏并非一概而论，要看具体情况，分别进行会计处理： I因管理不善原因造成存货被盗、丢失、霉烂变质产生损失时 借：待处理财产损溢 贷：原材料(库存商品) 应交税费—应交增值税(进项税额转出)(特别提醒：此处不允许抵扣进项税额，要做进项税额转出) 借：管理费用 其他应收款(可以从责任人或者保险公司处取得的赔偿) 贷：待处理财产损溢 II因计量收发差错等原因造成存货短缺时 借：待处理财产损溢 贷：原材料(库存商品) 借：管理费用 其他应收款(可以从责任人或者保险公司处取得的赔偿) 贷：待处理财产损溢 Tips：因管理不善原因造成存货被盗、丢失、霉烂变质造成的盘亏，因为原材料都没有了，就不可能销售形成销项税来抵扣进项税，所以要转出进项税，防止少缴税。 而因计量收发差错等原因造成存货短缺、盘亏的，实际上原材料是有的，并且销售了，有销项税，那就需要与其进项税抵扣计算应缴纳的增值税，所以不存在转出进项税问题。 III因自然灾害等非常原因造成存货毁损时 借：待处理财产损溢 贷：原材料(库存商品) 借：营业外支出 其他应收款(可以从责任人或者保险公司处取得的赔偿) 贷：待处理财产损溢 Tips：此处不存在进项税额转出的问题，因自然灾害等非常原因造成存货毁损，企业已经蒙受很大的损失了，如果再要进项税额转出，显得不那么合情合理。 3、年终盘点中发现工程物资盈亏 (1)工程物资盘盈分以下两种情况： I建设期间盘盈时 借：工程物资 贷：在建工程 II工程完工后盘盈时 借：工程物资 贷：营业外收入 (2)工程物资盘亏分以下两种情况： I建设期间盘亏、报废及毁损时 借：在建工程 贷：工程物资 II工程完工后盘亏、报废、毁损时 借：营业外支出 贷：工程物资 4、年终盘点中发现在建工程盘亏 借：营业外支出——非常损失 贷：在建工程——建筑工程 ——安装工程 5、年终盘点中发现固定资产盈亏 (1)固定资产盘盈时 借：固定资产 贷：以前年度损益调整 Tips：请瞪大眼睛看清楚，此处是“以前年度损益调整”!为什么呀?为什么不计入营业外收入呢? 第一，固定资产一般价值较大，计入营业外收入，影响当期损益，有操纵利润之嫌;第二，也是本质原因，固定资产由于其本身价值较大，所以一般供应商得有多近视才会给你多发一件呀?你呢?你智商得有多低才会多一件都傻傻数不清楚呀?很明显，这个就是前期差错。对于前期差错，就是通过“以前年度损益调整”科目来核算滴 (2)固定资产盘亏时 借：待处理财产损溢 固定资产减值准备 累计折旧 贷：固定资产 借：营业外支出 其他应收款(可以从责任人或者保险公司处取得的赔偿) 贷：待处理财产损溢 |
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