会计进行资产盘点时,主要针对存货、固定资产、现金、工程物资这四种资产进行盘点。四种资产盘点时如发现账实不相符,第一步,先记将盘亏(盘盈)部分转入“待处理财产损益”,调整至账实相符。第二步,再根据批准后的结果,转至应的科目。 在存货盘点的账务处理中,存货盘盈排除漏记错记账的原因,一般为长期发货误差或前期盘亏存货找到。存货盘盈冲减管理费用。存货盘亏视原因确认结转分录,因自然灾害发生的存货盘亏,记入“营业外支出—非常损失”,不转出对应的增值税。因管理不善导致被盗、霉变、过期等导致盘亏记入“管理费用”,并需要把相对应的增值税转出。具体分录如下: 1、存货盘盈时: 批准前: 借:原材料等科目 批准后: 借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 2、存货盘亏时: 批准前: 借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 批准后: 借:管理费用(收发计量误差、管理不善) 现金盘盈盘亏又称长短账。盘盈时应确认盘盈资金的归属,漏给的有主资金记入“其他应付款”,无人认领的资金算做企业经营外的收入,记“营业外收入”。盘亏时有责任人赔偿的记“其他应收款”,企业需要承担的记入“管理费用”。 1、现金盘盈时: 批准前: 借:库存现金 批准后: 借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 2、现金盘亏时: 批准前: 借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 批准后: 借:管理费用(企业承担损失部分) 1、固定资产盘盈 固定资产盘盈是一个比较特殊的账务处理。新准则下,固定资产盘盈不再属于管理费用或营业外收入的范畴,也不必经过待处理财产损益核算。而是利用“以前年度损益调整”入账。(解释:固定资产不可能凭空多出来,一定是以前年度漏记或错记盘亏导致今年盘盈) 借:固定资产(重置成本或现值) 以前年度损益调整不能有余额还需继续调整 借:以前年度损益调整 说明: ①、固定资产盘盈不能增加对应的进项税。(因管理不善导致的盘亏会转出进项税) 2、固定资产盘亏 固定资产的盘亏与存货一样,只有在因管理不善导致丢失的情况下才会出需要进项税转出。但在实务中,由于固定资产体积大、成本高、使用频繁很难会出现固定资产丢失的情况。即使是使用不善、搬运原因及长期放置导致固定资产不能再使用,也不按照盘亏处理,而是按固定资产损坏处理。固定资产损坏不使用“待处理财产损益”,而是将固定资产账面价值转入“固定资产清理”,也不必转出进项税。 ① 管理不善丢失(盘亏) 批准前 借:待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 批准后 借:其他应收款(有保险赔付或个人承担部分) ② 固定资产损毁 借:固定资产清理 借:营业外支出 此处所说“工程物资”为建造固定资产所需的原材料(如钢筋、水泥、玻璃、沙子、砖等)与工程设备(通风管、防火阀、建筑其他必要配套设备等)。当工程物资发生盘亏时,盘亏记入“在建工程”。当工程物资发生盘盈时,冲减“在建工程”成本。 1、工程物资盘盈时: 借:工程物资 2、工程物资盘亏 借:在建工程 说明:工程物资的盘盈与盘亏的账务处理,是建立在“在建工程”已经开工还未竣工的阶段。如果在建工程还处于筹备期或已经竣工,则工程物资的盘盈与盘亏不再适用此方法,而是应当按照存货的盘盈与盘亏处理。 |
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