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固定资产核算  （一）增加 1、投入 借：固定资产 贷：实收资本 2、购入 不需要安装 借：固定资产（买价＋运杂费） 应交税费——应交增值税（进项税额） （取得专票） 贷：银行存款 需要安装 支付货款和税费 借：在建工程 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 支付运费包装费 借：在建工程 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 支付安装费 借：在建工程 贷：银行存款 完工交付使用 借：固定资产 贷：在建工程 3、自建 购入工程物资 借：工程物资 应交税费——应交增值税（进项税额） （取得专票） 贷：银行存款 领用工程物资 借：在建工程 贷：工程物资 发生其他费用 借：在建工程 贷：银行存款/应付职工薪酬 完工交付使用 借：固定资产 贷：在建工程 4、盘盈 借：固定资产 贷：以前年度损益调整 （二）减少 1、对外投资 借：长期股权投资（净值＝原值－已提折旧） 累计折旧（已提折旧） 贷：固定资产（原值） 2、盘亏 批准前 借：待处理财产损溢（净值＝原值－已提折旧） 累计折旧（已提折旧） 贷：固定资产（原值） 批准后 借：营业外支出（净值） 贷：待处理财产损溢 （三）计提折旧 借：制造费用（生产车间用的固定资产折旧） 管理费用（管理部门用的固定资产折旧） 销售费用（销售部门用的固定资产折旧） 其他业务成本（出租固定资产折旧） 贷：累计折旧 （四）处置 1、固定资产转入清理 借：固定资产清理 累计折旧 固定资产减值准备 贷：固定资产 2、发生清理费用 借：固定资产清理 贷：银行存款 3、收回出售价款、残料、赔款等 借：银行存款 原材料 其他应收款 贷：固定资产清理 应交税费——应交增值税（销项税额） ——应交营业税 4、结转清理净损益 借：营业外支出 贷：固定资产清理 或 借：固定资产清理 贷：营业外收入 |
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