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一、小规模纳税人期间取得进项税额的不同处理 第一种情况：小规模纳税人期间有经营收入的进项税额处理。对小规模纳税人期间有生产经营收入的，其间取得的进项税额登记为一般纳税后不得抵扣，记入相关成本费用核算扣除。 第二种情况：小规模纳税人期间无经营收入的进项税额处理。对小规模纳税人期间无生产经营收入的，其间取得的进项税额登记为一般纳税后可以抵扣。 二、小规模纳税人期间取得进项税额可以抵扣的具体操作 第一种情况，取得的是增值税专用发票的处理。第一步，购货方在增值税发票管理系统填开并上传《开具红字增值税专用发票信息表》；第二步，销售方凭税务机关系统校验通过的《信息表》开具红字专用发票，在系统中以销项负数开具；第三步，销售方开具红字增值税专用发票后重新开具蓝字增值税专用发票；第三步，购货方取得新开具蓝字增值税专用发票后申报抵扣。 第二种情况，取得的是海关进口增值税专用缴款书的处理。写出进项税额未抵扣的客观原因后，经主管税务机关审核、逐级上报，由国家税务总局认证、稽核比对后进行申报抵扣。 第三种情况，取得的是农业生产者开具的免税普通发票（含农产品收购发票）的处理。对这种发票，登记为一般纳税人后按13%比例计算申报扣除即可。 三、甘肃贵勤税务师的温馨提示 1.务必记得，必须是小规模纳税人期间未取得生产经营收入，其间取得的进项税额成为一般纳税人后方可抵扣。 2.务必记得，对不按照会计制度和税法规定真实记录和准确核算的经营结果，而是通过隐瞒收入形成“未取得生产经营收入”假象的，其间取得的进项税额成为一般纳税人后不可抵扣。 |
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