避税和逃税的边界在哪里？

狂龙斗庄 2018-06-07 12:36:24

“1000万酬金，现金税后款。”

“乙方指定化妆师，一月税后8万，甲方支付，化妆师只为乙方服务。”

“因有代言在身，乙方有权拒绝甲方修改个人形象的要求。”

“在组期间3天不拍戏，甲方应提供乙方来回北京的头等舱机票。”

“乙方用餐标准，每天1500；化妆/梳妆费3万一次，服装费1万一次。”

“乙方拍戏期间因病不能工作，收取的服务费概不退还。”

近日，崔永元怒怼范冰冰一事持续发酵。除了 “手机”电影、“崔永元”、“范冰冰”这些吃瓜群众关注的字眼，明星通过“一阴一阳大小合同”获取天价报酬，却又公然偷税漏税的行业的内幕也随之浮出水面。

​“大小合同在行业里很普遍，明星逃税这块大家都习惯了，睁一只闭一只眼。”一位专攻娱乐产业的律师CC透露，崔永元捅破了明星逃税的“窗户纸”，很多业内人都认为他疯了。

关于明星税务，分为合理避税和违法逃税两项。崔永元爆出的“1000万税后合同”，是大合同，属于明星方的合理避税，将纳税成本转移到了甲方身上；而另一份“5000万合同”则是数额更大的小合同，不对外公布，专为逃税而用。

偷逃税和避税的区别在哪？

作为演艺圈的明星，收入不可谓不高，一场片酬都是成百万上千万的。他们的片酬这么高，都是怎么纳税的呢？

相信大家都经常会听说某某明星开办了个人工作室之类的新闻。但办理个人工作室和避税有什么关系呢？以100万的片酬为例：

如果艺人用个人名义按照个税相关规定缴纳税款，那片酬算是劳务报酬。按照劳务报酬的征税标准，减除费用200000元，应纳税所得额800000 元，适用税率40 %，速算扣除数7000 元，那艺人到手687000元。

​如果注册个人工作室那就不一样了，现在全国有很多地方园区对个人独资企业有较多的税收、财政优惠政策，且个人独资企业无需缴纳企业所得税，投资人就企业所得直接缴纳个人所得税，工作室的个人所得税还有不同程度的优惠，比如有的可以核定征收税率（税率0.5-3.5%），那么实际到手就是996500元。这就是合法避税。

合理避税，指的是在法律允许的情况下，以合法的手段和方式来达到纳税人减少缴纳税款的经济行为。这个定义的关键是纳税人在税法许可的范围内。

但大小合同则不同，指的是交易双方签订金额不同的两份合同，一份金额较小的“阳合同”用于向主管机关备案登记纳税；另一份金额较高的“阴合同”则实际约定双方交易价格，彼此对其秘而不宣，目的就是逃避纳税这一法定义务。

该如何合理避税？

对财富个人及家族来说，税务问题也不是小事儿，一个小疏忽，交出去的“学费”可能就是数千万美元，甚至更多。这点我们在之前的《一个疏忽就可能交高学费，家族财富企业传承，税务问题决定成败》中就已经分析过了，那么该如何合理合法避税呢？

​借助设立家族信托避税

家族信托最受欧美国家和香港富人欢迎的就是它合理避税的功能。通过家族信托，委托人将财产所有权转移给受托人，在法律上，纳入信托的财产已不归属委托人所有，因此不属遗产范畴，所以不用缴纳遗产税。

当然，我国目前尚不用缴纳遗产税，但未来需要缴纳遗产税是必然趋势。另外，家族信托的受托人向受益人所支付的资金，来源于信托财产的增值，不属于投资交易所产生的收益，所以也不存在缴纳所得税等问题。

众所周知的华人首富李嘉诚，年赚67亿港元，却合理避税缴纳零元所得税，其避税的其中一种方法就是设立家族信托。据了解，李嘉诚至少设立了4个信托基金，分别持有旗下公司的股份，并指定了其妻子及子女为受益人。

在避税港设立公司

通常来说，在得到公司注册代理机构出具的证明后，离岸公司的设立手续一般可在24小时内完成，开个离岸公司转移个人资产最多不过1000美元。且几乎所有的离岸管辖区均明文规定：离岸公司的股东可以是一个人，公司的股东资料、股权比例、收益状况等均享有保密权利，如股东不愿意可以不对外披露。

​在实际运作的过程中，这种离岸公司不仅可以帮助富人群体减少纳税额度，还不受外汇管制，使其的海外投资、转移财富计划更为隐蔽和自由。

百慕大、维尔京群岛和开曼群岛是中国公司最喜欢的注册地。阿里巴巴、当当网、奇虎360、新浪等公司的注册地都是远在加勒比海的开曼群岛。维尔京岛有超过20万家中国公司注册，潘石屹也对此情有独钟。

通过做慈善来避税

2010年，比尔盖茨和巴菲特曾共同呼吁美国最富裕的人捐出至少一半个人财富用于慈善业。 8月初,美国40名亿万富翁公开承诺响应号召，总计承诺捐赠额超过1200亿美元。

​数据显示，盖茨基金在2003年以268亿美元的资本获得了高达39亿美元的投资 回报，利润率高达15%左右，这比许多以盈利为目的的企业利润率还要高。而盖茨基金会每年只要将总资产的5%用于捐赠就可以避免支付更多税收，另外95%的资产则被用于投资。

实际上，按照美国的法律，如果富豪要把遗产给子女，联邦政府会从中抽掉过半的遗产税。于是许多美国富豪都以慈善捐款的手段规避遗产税。