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在经历了5月份的企业所得税申报大战后，我们又迎来了增值税改革后的第一个申报期，小编今天和各位朋友们一起学习此次申报期需注意的重点~~ 一、增值税申报表的变化 大家知道，今年5月1日起执行增值税新税率，针对降税率，6月份的增值税申报表也做了相应的调整，把握了这一前提，可以轻松的掌握申报表的变化。 温馨提示：这项调整只针对一般纳税人哦，小规模纳税人朋友可跳过此条~ 根据《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关注意事项的公告》，增值税申报表有以下几大变化： （一）17%、11%所在栏次的税率分别调整为16%、10%。 纳税人朋友们申报原适用17%、11%的原增值税税率应税项目时，按照申报表调整前后的对应关系，分别填写相关栏次就可以了哦。涉及增值税纳税申报表附表一与附表三。 a.附表一（本期销售情况明细）中第1栏、第2栏、第4a栏、第4b栏项目名称中对应的税率分别调整为16%、10%。 调整前 调整后 b.附表三（服务、不动产和无形资产扣除项目明细）中第1栏、第2栏项目名称中对应的税率分别调整为16%、10%。 调整前 调整后 （二）附表一第3栏“13%税率”相关列次不再填写。 调整前 调整后 二、增值税改革第一个申报期常见问题 （一）问：附表一（本期销售情况明细）第14列应如何填写？ 答：若本期纳税人不存在服务、不动产和无形资产扣除金额，即第12列为0的，则对应行次第14列等于第10列。若本期纳税人存在服务、不动产和无形资产扣除金额，即第12列不为0 ，则仍按照第14列所列公式计算。计算后的结果与纳税人实际计提销项税额有差异的，按实际填写。 （二）问：5月份已办理一般纳税人转登记为小规模纳税人，6月份应如何申报？ a.原来为按月申报的一般纳税人，5月份转登记为小规模纳税人后，仍按月申报的，那么6月份即改为简易计税方法计税啦！ b.原来为按月申报的一般纳税人，5月份转登记为小规模纳税人后，改为按季申报的，那么6月份将单独按照简易价税方法计税，7、8、9月按一个季度计税。 c.原来为按季申报的一般纳税人，5月份转登记为小规模纳税人后，仍按季申报的，由于5月为季度中间月，6月份将依然按照一般纳税人进行纳税申报，7、8、9月作为一个季度依简易计税方法计税。 d.原来为按季申报的一般纳税人，5月份转登记为小规模纳税人后，改为按月申报的，4、5、6月仍然按照一般纳税人申报，从下一季度的首月开始即7月改为按照简易计税方法计税。 （三）问：5月份已办理转登记，在5月1日前销售或购进的货物、劳务、服务、无形资产，在6月份发生销售折让、中止或退回，应如何申报？ 答：纳税人转登记后，已经成为小规模纳税人，需要按照小规模纳税人的相关规定进行简易计税，但在一般纳税人期间的业务发生销售折让、中止或退回的，需要按照一般计税方法，自行计算调整转登记日当期一般纳税人的销项税额、进项税额和应纳税额。（并未要求纳税人修改转登记日当期的一般纳税人申报表） 调整后的应纳税额与转登记日当期的应纳税额相比： a. 调整后的应纳税额＜转登记日当期的应纳税额，产生多缴税款，从发生销售折让、中止或退回的当期抵减应纳税额，不足抵减的，结转下期继续抵减。 b. 调整后的应纳税额＞转登记日当期的应纳税额，产生少缴税款，从“应交税费-待抵扣进项税额”中抵减，抵减后仍有余额的，计入发生销售折让、中止或退回的当期应纳税额中一并申报缴纳。 （四）转登记为小规模纳税人后开具增值税专用发票，是按3%的征收率吗？ 答：按照规定，转登记纳税人在转登记日前已做增值税专用发票票种核定的，转登记日后可以自行开具增值税专用发票，征收率为3%，符合特定条件的部分业务为5%，但转登记纳税人销售其取得的不动产，需要开具增值税专用发票的，应当按照有关规定向税务机关申请代开。 （五）农产品深加工企业购进农产品按照12%扣除的适用范围？ 答：农产品深加工企业购进农产品按照12%扣除的适用范围仅限于纳税人生产16%税率货物购进的符合抵扣条件的农产品，农产品流通企业或产成品适用税率是10%的企业，不在加计扣除政策范围内，要按照10%扣除率计算进项税额。 |
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