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点标题下「蓝色MJ谈税」可快速关注 企业年利润100万以下只需缴纳10%的所得税 国务院定的企业应纳税所得额100万以下按照10%征收企业所得税政策，终于落地。 企业所得税小型微利优惠 一、自2018年1月1日至2020年12月31日，将小型微利企业的年应纳税所得额提高至100万元，对年应纳税所得额（税收口径的企业利润）低于100万元（含100万元）的小型微利企业，实际按10%的税率缴纳企业所得税。 小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业： （一）工业企业，年度应纳税所得额不超过100万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元； （二）其他企业，年度应纳税所得额不超过100万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。 二、企业从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。 所称从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下： 季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2 全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4 年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。 增值税小微优惠 1、增值税小规模纳税人应分别核算销售货物或者加工、修理修配劳务的销售额和销售服务、无形资产的销售额。增值税小规模纳税人月销售额不超过3万元（按季纳税9万元）的，自2018年1月1日起至2020年12月31日，可分别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。 2、小规模纳税人的销售额是不含税额； 3、小规模纳税代开（自开）增值税专用发票部分是要交税的； 4、既有销售货物、提供加工、修理修配劳务的销售额，又有销售服务、无形资产应税项目的纳税人如何享受小微政策？ 增值税小规模纳税人应分别核算销售货物，提供加工、修理修配劳务的销售额，和销售服务、无形资产的销售额。增值税小规模纳税人销售货物，提供加工、修理修配劳务月销售额不超过3万元（按季9万元），销售服务、无形资产月销售额不超过3万元（按季9万元）的，可分别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。 简单的说，就是分别核算、分别享受，而不是将两者累加在一起进行判定。 5、增值税一般纳税人不得享受增值税小微税收优惠。 附加费 免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金的范围，为按月纳税的月销售额不超过10万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过30万元）的缴纳义务人。 MJ点评 1、100万以下利润（税法口径），企业所得税税率10%，企业所得税是针对利润征税而不是收入征税，利润是收入-成本-费用等很多项目的结果，企业扣除中包括折旧、房租、车等大额扣除项目，利润10%的税率远低于个人所得税的累进税率，此项优惠力度非常大。 现在正处于2季度申报期，在进行企业所得税预缴申报的时候就可以按照10%来进行预缴。小型微利企业的判断条件，如资产总额、从业人员、应纳税所得额等是年度指标，需要按照企业全年情况进行判断，也只有到汇算清缴时才能最终判断。对于企业季度、月份预缴时预先享受了小微企业所得税优惠政策后，汇算清缴时，需要按照税法标准进行判断。对于预缴环节已经享受优惠政策的企业，年度汇算清缴不符合小型微利企业条件的，需要补缴税款（无滞纳金）。 2、增值税小规模纳税人每季度开具普通发票 未开票收入不超过9万元不需要缴纳增值税，大多数企业都不会超过每年36万元普通发票开票额。 如果企业既有原增值税业务又有营改增业务，分开核算，每个季度最高有18万、每年72万免税销售额。 3、合理做好税收筹划，企业开具普通发票的各税综合税负率可以做到2~4%，开具增值税专用发票的综合税负率可以做到5~7%。 4、杜绝买票，合法筹划，企业要做大做强必须要走向正规化，合法节税，依法纳税。 |
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