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近期，国家税务总局颁布了《企业所得税税前扣除凭证管理办法》（国家税务总局公告2018年第28号），对所得税税前扣除的凭证进行了规定，发票不再成为税前扣除的唯一凭证，虽然如此，但在一定的条件下，企业在所得税税前扣除的凭证只能用发票。《企业所得税税前扣除凭证管理办法》第九条规定，企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目（以下简称“应税项目”）的，对方为已办理税务登记的增值税纳税人，其支出以发票（包括按照规定由税务机关代开的发票）作为税前扣除凭证。也就是说在同时满足以下条件的，必须以发票作为企业所得税税前扣除的凭证。 1、企业在境内发生的支出； 2、企业支出项目按规定缴增值税； 3、销售方是已办理税务登记的增值税纳税人。 例如，甲企业在境内销售机器设备给乙企业，设备价值10万元，甲企业提供机器设备并具发票，乙企业收货支付货款。由于乙企业的经营活动满足了以下条件： 1、乙企业的支出在境内； 2、乙企业支出项目按规定缴增值税； 3、甲企业是已办理税务登记的增值税纳税人。 因此，所得税税汇算清缴时，乙企业所得税税前扣除的凭证只能是发票。 |
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