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一、增值税 （一）现行政策 1、个人（包括个体工商户和其他个人），不包括个体一般纳税人： 增值税起征点：销售货物的，为月销售额5000－20000元； 销售应税劳务的，为月销售额5000－20000元； 按次纳税的，为每次（日）销售额300－500元。 依据：《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（2011年版） 2、增值税小规模纳税人：月销售额不超过3万元，季度销售额不超过9万元，免征增值税。 依据：总局公告〔2017〕52号、财税〔2017〕76号 （二）政策沿革 1、增值税起征点：适用于个人（包括个体工商户和其他个人），不包括个体一般纳税人。 （1）国务院令第538号，自2009年1月1起施行。 销售货物的，为月销售额2000-5000 元；销售应税劳务的，为月销售额1500-3000元；按次纳税的，为每次（日）销售额150-200元。 （2）财政部令2011年第65号，自2011年11月1日起施行。 销售货物的，为月销售额5000－20000元； 销售应税劳务的，为月销售额5000－20000元； 按次纳税的，为每次（日）销售额300－500元。” 2、免征增值税：适用于增值税小规模纳税人 （1）月销售额不超过2万元，2013年8月1日起施行，已失效。（财税〔2013〕52号） （2）季度销售额不超过6万元（含6万元），2013年8月1日起施行，已失效。（总局公告2013年第49号）， （3）月销售额2万元至3万元，2014年10月1日起至2015年12月31日，时效性。2014年10月1日起，免征增值税销售额扩大到3万。（财税〔2014〕71号） （4）月销售额不超过3万元（含3万元）的，季度销售额不超过9万元的，2014年10月1日起施行。（总局公告2014年第57号） （5）增值税小规模纳税人应分别核算销售货物，提供加工、修理修配劳务的销售额，和销售服务、无形资产的销售额。增值税小规模纳税人销售货物，提供加工、修理修配劳务月销售额不超过3万元（按季纳税9万元），销售服务、无形资产月销售额不超过3万元（按季纳税9万元）的，可分别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。其他个人采取预收款形式出租不动产，取得的预收租金收入，可在预收款对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入不超过3万元的，可享受小微企业免征增值税优惠政策。施行时间：2016年5月1日起至2017年12月31日。（财税〔2015〕96号，总局公告2016年23号） （6）同上。施行时间：2018年1月1日至2020年12月31日。（财税〔2017〕76号、总局公告〔2017〕52号） 二、企业所得税 （一）现行政策 符合条件的小型微利企业，可以享受所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税的政策。 符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业： 工业企业，年度应纳税所得额不超过100万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；其他企业，年度应纳税所得额不超过100万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。 注意事项： 1、从业人数和资产总额指标，按全年的季度平均值确定。 2、符合条件的小型微利企业，在预缴和年度汇算清缴企业所得税时，通过填写纳税申报表的相关内容，即可享受减半征税政策。 3、无论采取查账征收方式还是核定征收方式都可享受。 4、企业本年度第一季度预缴企业所得税时，如未完成上一纳税年度汇算清缴，无法判断上一纳税年度是否符合小型微利企业条件的，可暂按企业上一纳税年度第四季度的预缴申报情况判别。 5、符合条件的小型微利企业，统一实行按季度预缴企业所得税。 6、本年度企业预缴企业所得税时，按照以下规定享受减半征税政策： （1）查账征收企业。上一纳税年度为符合条件的小型微利企业，分别按照以下规定处理： a.按照实际利润额预缴的，预缴时本年度累计实际利润额不超过100万元的，可以享受减半征税政策； b.按照上一纳税年度应纳税所得额平均额预缴的，预缴时可以享受减半征税政策。 （2）核定应税所得率征收企业。上一纳税年度为符合条件的小型微利企业，预缴时本年度累计应纳税所得额不超过100万元的，可以享受减半征税政策。 （3）核定应纳所得税额征收企业。根据减半征税政策规定需要调减定额的，由主管税务机关按照程序调整，依照原办法征收。 （4）上一纳税年度为不符合小型微利企业条件的企业，预计本年度符合条件的，预缴时本年度累计实际利润额或者累计应纳税所得额不超过100万元的，可以享受减半征税政策。 （5）本年度新成立的企业，预计本年度符合小型微利企业条件的，预缴时本年度累计实际利润额或者累计应纳税所得额不超过100万元的，可以享受减半征税政策。 7、企业预缴时享受了减半征税政策，年度汇算清缴时不符合小型微利企业条件的，应当按照规定补缴税款。 依据：《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十二条、财税〔2018〕77号、总局公告2018年第40号。 （二）政策沿革 1.低税率政策：符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税，（《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条第一款，《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十二条），自2008年1月1日起施行。 2.从业人数和资产总额指标，按全年月平均值确定 ；小型微利企业待遇，适用于查帐征收企业，（财税[2009]69号）自2008年1月1日起施行，部分失效：第七条（从业人数计算方法）自2015年1月1日起失效，第八条，（只适用于查帐征收）自2014年4月18日起失效。 3.低税率和减半征税政策：年应纳税所得额低于X万元（含X万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。 （1）2011年1月1日至2011年12月31日，X=3万（财税[2011]4号），已失效。 （2）2012年1月1日至2013年12月31日，X=6万（财税[2011]117号），已失效。 （3）2014年1月1日至2014年12月31日，X=10万（财税〔2014〕34号）， 时效性。 （4）2014年1月1日起，定额征税的小型微利企业也可以享受优惠政策，优惠由审批改为备案方式（总局公告2014年第23号），2014年1月1日起至2015年3月18日失效。2014年开始核定征收企业也可享受优惠。 （5）2015年1月1日至2015年9月30日，X=20万，从业人数和资产总额指标，按全年的季度平均值确定（财税〔2015〕34号），已失效。 （6）2015年1月1日起，通过填写纳税申报表相关栏次履行备案手续（总局公告2015年第17号） ，2015年1月1日至2017年1月22日失效。 （7）2015年10月1日至2016年12月31日， X=30万，2015年10月1日至2015年12月31日间的所得，按照2015年10月1日后的经营月份数占其2015年度经营月份数的比例计算（财税〔2015〕99号），已失效。 （8）2015年10月1日之前成立，全年累计利润或应纳税所得额大于20万元但不超过30万元的小型微利企业，计算公式如下：10月1日至12月31日利润额或应纳税所得额=全年累计实际利润或应纳税所得额×（2015年10月1日之后经营月份数÷2015年度经营月份数）（总局公告2015年第61号），2016年度企业所得税汇算清缴结束后废止 。 （9）2017年1月1日至2019年12月31日，X=50。（财税〔2017〕43号）。 （10）明确小型微利企业所得税优惠政策有关征管问题。（总局公告2017年第23号）。 （11）2018年1月1日至2020年12月31日，X=100。（财税〔2018〕77号）。 （12）明确小型微利企业所得税优惠政策有关征管问题。（总局公告2018年第40号）。
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